企业暂估入账的财税处理及风险有哪些

企业暂估入账的财税处理及风险有哪些

暂估入账的涉税风险，可从三个方面去理解：

企业所得税风险

1、纳税调整风险：

若暂估入账的成本费用在汇算清缴前未取得合法有效凭证，按规定需进行纳税调增。否则，可能面临被税务机关要求补缴企业所得税及滞纳金的风险。

2、虚增成本风险：

长期挂账的存货暂估款被判定为人为虚列成本，因长期挂账的存货暂估款未能及时取得发票，最终如果被核实，会被税务机关核减亏损并补缴税款和滞纳金，并处以罚款

增值税风险

1、进项税额抵扣风险：

暂估入账的货物等若未取得增值税专用发票，其进项税额不能抵扣。若企业违规抵扣，税务机关会要求补缴税款及滞纳金，并可能处以罚款。

2、发票管理风险：

企业暂估入账后未及时取得发票，或取得发票与暂估内容不符，会违反发票管理规定，面临税务处罚。同时会加大会计管理发票的工作量，如果后面难以取得发票，会增加企业的税务成本。

其他风险

1、税务稽查风险：

暂估入账的频繁使用或金额较大等异常情况，易引起税务机关关注，触发稽查。若企业账务处理不当或无法提供合理解释及有效凭证，会面临税务处罚。

2、税收政策变化风险：

税收政策不断调整，暂估入账相关政策变化可能使企业原处理方式不符合新要求，导致税务风险。

暂估入账的会计分录怎么做？

1、企业购入物料且已验收入库，但月末暂未收到发票时，应做暂估入账处理：

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

2、企业下月初用红字冲销原暂估的分录时：

借：原材料（红字）

贷：应付账款——暂估应付账款（红字）

3、企业收到发票时：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款（或银行存款等科目）

企业月末未收到发票账单，不能确定物料实际成本时，应该暂估物资价值先入账，并在下个月月初用红字冲销原分录，待收到发票账单后再按实际金额进行入账。暂估入账应通过“应付账款——暂估应付账款”科目进行核算。

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