交易性金融资产的账务处理

2023-09-16 21:28 来源：网友分享

交易性金融资产是企业购买时就有出售意图或为短期价格波动持有的资产，如股票、债券等。其初始确认应以交易日公允价值计量，交易费用直接计入当期损益。后续计量也以公允价值为准，其变动计入当期损益。若公允价值下降，需进行减值测试。处置时，应确认收益或损失。企业需在财务报表中披露相关信息。公允价值计量模式反映了金融工具的市场风险和信用风险，有助于投资者决策，但确定公允价值存在主观性，可能影响财务报表的可比性。

交易性金融资产是指企业在购买时就有出售的意图，或者是为了短期内的价格波动而持有的金融资产。这类资产包括股票、债券、期货合约、期权合约等。

首先，交易性金融资产的初始确认，应当以交易日公允价值计量，并将交易费用直接计入当期损益。公允价值通常是市场价格，如果市场价格无法获得，可以使用估算公允价值的方法。

其次，交易性金融资产的后续计量，也应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益。如果交易性金融资产的公允价值下降，企业需要对其进行减值测试，如果存在客观证据表明已经发生减值，应当确认减值损失。

再次，交易性金融资产的处置，当企业出售或者以其他方式处置交易性金融资产时，应当确认处置收益或者损失。处置收益或者损失等于处置金额与账面价值的差额。

最后，交易性金融资产的信息披露，企业应当在财务报表中披露交易性金融资产的账面价值、公允价值、减值损失等信息，以便投资者了解企业的财务状况和经营成果。

拓展知识：交易性金融资产的公允价值计量模式是金融工具会计的核心内容之一，它反映了金融工具的市场风险和信用风险。公允价值计量模式的应用，使得企业的财务报表更加真实、公正地反映了企业的经济业务和经济状况，有利于投资者做出投资决策。但是，公允价值计量模式也存在一定的问题，如公允价值的确定存在一定的主观性，可能导致财务报表的可比性降低。