专项应付款购买设备是否需要进项转出

进口卷烟的消费税计算要做两次组价，第一次按标准条组价判断类别确定税率，第二次成批组价计算纳税。


先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟是甲类还是乙类，从而确定适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。


组成计税价格（每标准条）=（360+360×50%+0.6×5）÷（1-36%）÷5=169.69（元）＞70元，属于甲类卷烟，适用比例税率为56%；之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。

选项AB，可以扣除已缴纳的消费税；
选项C，委托加工收回的高档香水用于生产高档化妆品可以扣除之前缴纳的消费税，而普通护肤护发产品不属于应税消费品，因此不可以扣除已纳消费税；


选项D，纳税人用外购或委托加工的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时，一律不得扣除外购或委托加工珠宝、玉石的已纳税款，本题中，用委托加工的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰不得扣除之前缴纳的消费税。


故选AB。

打卡每一天，加油！十五日

23、纳税人、扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2 000元以下罚款，情节严重的处2 000元以上1万元以下罚款的有（ ）。
未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的
扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿
纳税人未按规定安装使用税控装置
纳税人未按规定将全部银行账号上报
扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的
ACDABCDE
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款，情节严重的，处以2 000元以上1万元以下的罚款：
（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的


（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的


（3）未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的


（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的


（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的


（6）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

我直接用大白话+核心铁律，一次性解决你所有误区，这题你就彻底懂了！

核心铁律（死记，初级必考，你就错在这！）

分2个完全不同的阶段，科目完全不一样！

1. 阶段1：研发过程中（研究阶段、开发阶段费用化）
不管以后这个技术是生产用、管理用、出租用，全部计入【管理费用】！
原因：这是研发失败/探索的费用，不是生产产品的费用，统一记管理费用。
2. 阶段2：研发完成，形成无形资产后，每月摊销
才看用途！！！- 生产用 → 摊销进制造费用
- 管理用 → 摊销进管理费用

 

逐笔拆解本题（直接算答案）

1. 资料（1）研究阶段 600万 → 研发过程 → 管理费用
2. 资料（2）开发阶段：400万- 300万资本化 → 进无形资产（不算费用）
- 100万不符合资本化（费用化） → 研发过程 → 管理费用
3. 资料（3）12月摊销5万：技术是生产专用 → 摊销进制造费用（不进管理费用）
4. 资料（4）其他管理用无形资产摊销40万：本题第5问只考研发相关的管理费用，不包含其他无形资产，所以不加。

最终计算

管理费用 = 600（研究） + 100（开发费用化） = 700万，对应答案 B

 

你最大的误区（一句话点破）

❌ 你以为：研发期间花的钱，以后用来生产，就进制造费用
✅ 实际：研发花的钱 = 管理费用；只有以后每月摊销的钱，才进制造费用

生活化例子秒懂

你研发做面包的机器：

1. 研发调研、试做失败花700万 → 研发费用，记管理费用
2. 机器做好后，每月折旧 → 生产面包用，折旧记制造费用

研发的钱和用机器的钱，是两笔账！！！