资产负债表跟利润表的关系？

政府补助
指政府无偿向企业支付的没有任何代价的补贴
不属于政府补助：有偿、政府作为所有者投入的资金、企业从政府取得的经济资源属于对价的一部分；
属于政府补助：财政贴息，无偿拨款，增值税即征即退先征后返；
增值税即征即退先征后返除此之外都不属于政府补助，比如出口退税 减征免征增值税等
政府补助核算方法（总额法、净额法）
总额法：是指在确认政府补助时一次性或分次确认为收益（计入好处）“其他收益”
净额法：指将政府补助确认为对相关资产或成本费用的递减（冲资产成本）
与日常相关的政府补助总额法下—其他收益
与非日常相关的政府补助总额法下—营业外收入
与日常相关的政府补助净额法下—冲资产成本
与非日常相关的政府补助净额法—营业外支出
需要说明的是涉及增值税即征即征先征后返只能采用总额法并且与收益相关


政府补助具体账务处理
补助未发生与资产相关-总额法
收到政府补助确认“递延收益”
借：银行存款
贷：递延收益
购进资产
借：固定资产
贷：银行存款
后续递延收益跟折旧摊销分期确认
借：递延收益
贷：其他收益
资产提前报废
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
同时将未分摊的递延收益计入固定资产清理
借：递延收益
贷：固定资产清理
补助未发生与资产相关-净额法
收到政府补助确认“递延收益”
借：银行存款
贷：递延收益
购进资产
借：固定资产
贷：银行存款
冲资产成本
借：递延收益
贷：固定资产
后续固定资产折旧 无形资产摊销就是扣减后的账面价值计提
补助已发生总额法不确认递延收益直接通过“其他收益”
借：银行存款
贷：其他收益
补助已发生净额法不通过递延收益直接冲减相关资产成本
借：银行存款
贷：管理费用等

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所得税对利润调整的相关账务处理
会计口径在前税法口径在后
资产账面价值＞计税基础形成应纳税暂时性差异
资产账面价值＜计税基础形成可抵扣暂时性差异
如果发生在期初当期的差异即是发生额也是余额，第二期需要倒挤发生额，对利润调整必须基于损益



@会计学堂方宁老师 

相关资产账面价值核算存货=原价-存货跌价准备
固定资产=原价-累计折旧-减值准备
无形资产=原价-累计摊销-减值准备
投资性房地产=原价-投资性房地产累计折旧/摊销-减值准备（成本模式）
投资性房地产=成本+-公允价值变动（公允模式）
长期股权投资成本法=成本-减值准备
长期股权投资权益法=投资成本+损益调整+其他综合收益+其他权益变动-减值准备
债权投资=成本-减值准备
其他债权投资=成本+-公允价值变动
其他权益工具投资=成本+-公允价值变动
交易性金融资产=成本+-公允价值变动
合同取得成本=合同取得成本-合同取得成本减值准备
合同履约成本=合同履约成本-合同履约成本减值准备
预计负债包括未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同、重组义务等
合同负债指企业预收的钱，先收钱后干活待企业履行义务时将合同负债转营业收入服务类质保构成单项履约义务适用收入准则

@会计学堂方宁老师 

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