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步骤1：计算境内应纳税额

境内应纳税所得额200万元，税率25%：


200 \times 25\% = 50 \ \text{万元}



步骤2：计算境外所得的抵免限额

境外税前所得100万元，按我国税率计算的抵免限额：


100 \times 25\% = 25 \ \text{万元}


企业在境外实际缴纳了20万元所得税，小于抵免限额25万元，因此可全额抵免20万元。

步骤3：计算企业当年总应纳税额



\text{总应纳税额} = \text{境内应纳税额} + \text{境外所得应纳税额} = 50 + 25 = 75 \ \text{万元}


（注：也可直接用汇总的应纳税所得额计算：(200+100)×25\% = 75万元）

步骤4：计算汇算清缴应补（退）税额

已预缴25万元，境外可抵免20万元：


75 - 25 - 20 = 30 \ \text{万元}

23、纳税人、扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2 000元以下罚款，情节严重的处2 000元以上1万元以下罚款的有（ ）。
未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的
扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿
纳税人未按规定安装使用税控装置
纳税人未按规定将全部银行账号上报
扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的
ACDABCDE
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款，情节严重的，处以2 000元以上1万元以下的罚款：
（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的


（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的


（3）未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的


（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的


（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的


（6）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

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