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步骤1：计算境内应纳税额

境内应纳税所得额200万元，税率25%：


200 \times 25\% = 50 \ \text{万元}



步骤2：计算境外所得的抵免限额

境外税前所得100万元，按我国税率计算的抵免限额：


100 \times 25\% = 25 \ \text{万元}


企业在境外实际缴纳了20万元所得税，小于抵免限额25万元，因此可全额抵免20万元。

步骤3：计算企业当年总应纳税额



\text{总应纳税额} = \text{境内应纳税额} + \text{境外所得应纳税额} = 50 + 25 = 75 \ \text{万元}


（注：也可直接用汇总的应纳税所得额计算：(200+100)×25\% = 75万元）

步骤4：计算汇算清缴应补（退）税额

已预缴25万元，境外可抵免20万元：


75 - 25 - 20 = 30 \ \text{万元}

在别人荒废的时光里默默耕耘，终将收获一片属于自己的智慧森林。

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2、根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳土地增值税的有（ ）。
某房地产开发公司以其建造的商品房进行投资和联营的
某房地产开发公司将其开发的部分房地产转为公司自用
某房地产开发公司将其开发的部分房地产用于出租
房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为
BCDAC
选项A，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均应该征收土地增值税；
选项BC，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税；


选项D，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税。


故选BCD。


【提示】此类知识点可在《考点汇编-征税范围》进行学习。

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