民办学校缴纳哪些税金

民办学校缴纳哪些税金

(一)增值税

一是经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费和考试报名费等收入,以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入等免征增值税;

二是向部分同学收取赞助费、择校费,对于艺术和体育生收取的培训费用及向经营场所收取的租金等均需要纳入增值税应税收入缴纳增值税.

在征税方式上,一般纳税人适用6%的税率,但根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)的规定,一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳增值税.

(二)增值税的附加税

城建税、教育费附加、地方教育费附加也就是附加税,是对缴纳增值税和消费税的单位和个人征收的一种税,属于税上税.其计税依据为纳税人需要缴纳的增值税和消费税之和,计算公式为计税依据和税率的乘积.城建税的税率按纳税人所在地不同,主要分为三档:市区为7%,县城和镇为5%,乡村为1%,具体计算公式为:当期应纳税额=(当期应纳增值税+当期应纳消费税)×适用税率;教育费附加的税率为3%,地方教育费附加税率为2%.教育费附加和地方教育费附加的具体计算公式同城建税.

(三)房产税及城镇土地使用税

对于非营利性民办学校自用的房产、土地,不论是"企业办"的,还是"非企业办"的,只要属于"非营利性民办学校"均应当享受与公办学校同等的税收优惠政策.因为公办学校是享受免征房产税、城镇土地使用税优惠,相应对非营利性民办学校也应当享受免征房产税、城镇土地使用税优惠.但对营利性民办学校(企业办的除外)自用的房产、土地,应当缴纳房产税、城镇土地使用税.

(四)企业所得税

企业所得税法规定,除依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业外,都是企业所得税的纳税人.

民办学校学费收入是其收入的主要来源,《国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见》(国发〔2016〕81号)规定,"非营利性民办学校与公办学校享有同等待遇,按照税法规定进行免税资格认定后,免征非营利性收入的企业所得税".

注意是免征,并未将学费作为免税收入.不论公办学校收取的学费,还是非营利性民办学校收取的学费,均不属于企业所得税免税收入.

《民办教育促进法》第四十七条规定:"民办学校享受国家规定的税收优惠政策,其中,非营利性民办学校享受与公办学校同等的税收优惠政策."因此,对非营利性民办学校按照规定标准收取的学费,也应当比照公办学校作为企业所得税不征税收入.

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)的规定,不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除.对营利性民办学校收取的学费属于企业所得税应税收入,应当依法缴纳企业所得税.

(五)耕地占用税

《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第八条规定,对学校、幼儿园经批准征用的耕地,免征耕地占用税.《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第九条规定,条例第八条规定免税的学校,具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校.学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税.

(六)契税

根据《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号)第六条第一项规定,国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税.

怎么开具发票或收据?

学校必须给每个学生出具票据,否则收费行为存在违规风险.学校既有免税收费又有应税收费项目,在收取这些费用时,应区分不同的项目出具不同的票据.

针对学校收取应税项目时,应使用税务发票.如向部分学生收取的择校费.此外,对于艺术和体育生,学校还另外收取的培训费用,向超市、书店、文具店和蛋糕店等经营场所收取的租金等.

免征增值税的项目如学费、住宿费、课本费等,应开具财政部门印制的《行政事业收费专用收据》.

民办学校缴纳哪些税金?增值税和企业所得税肯定是其主税,至于其余的税种,小编都整理给了大家,详情尽在本文中,希望可以帮助大家了解本题,感谢的阅读与支持,请收藏本站.我们下期再见.