​包工包料工程发票如何计算税费?

2022-07-05 08:21 来源:网友分享
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建筑工程的承包建造分为很多种类型,特别是在全面营改增后,又细分了清包工、甲供材、包工包料等不同的类别,不同的承包方式,计税方法也各不相同.实务中最常见的还是承建方包工包料,包工包料工程发票如何计算税费?具体规定有哪些?

包工包料工程发票如何计算税费?

答:包工包料的建筑服务,税率是9%.如果简易计税是3% .

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条给予了明确规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率.注意该文件中的"应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率"有两层含义:一是在合同中应分别注明销售货物的金额和销售建筑服务的金额;在会计核算上应分别核算销售货物和销售服务的收入;在税务处理上,销售货物按照13%,销售建筑服务按照9%向业主或发包方开具发票.二是建筑企业可以与业主或发包方签订两份合同:货物销售合同和建筑服务销售合同.货物销售合同适用13%的增值税税率;销售建筑服务按照3%(清包工合同,可以选择简易计税方法,按照3%税率计征增值税)或9%的增值税税率计征增值税.

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条第一款规定:"一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税."基于这个文件规定,建筑企业销售自产机器设备并提供安装服务服务的,必须按照兼营行为处理,机器设备销售额部分,建筑企业向发包方开具13%的增值税专用(普通)发票,安装服务销售额部分,建筑企业向发包方开具3%的增值税专用(普通)发票(发包方同意的情况下)或开9%的的增值税专用(普通)发票(发包方不同意的情况下).

包工包料工程发票如何计算税费?

工程项目预交税费后如何做账?

借:应交税费-预交增值税(收入的2%)

贷:银行存款

开发票后,

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-增值税(销项税)

上文笔者详尽的讲解了包工包料工程发票如何计算税费?以及相关具体的条文规定,主要分为一般计税和简易计税两种方式,如果存在跨区域项目以及预收款项时还要讲得预交增值税,还想学习更多承建方式的计税方法,请继续关注我们的文章吧.

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