土地增值税扣除项目怎么确定

土地增值税扣除项目怎么确定

(一)取得土地使用权所支付的金额(适用新建房转让和存量房地产转让)

包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的费用.

房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应视同"按国家统一规定交纳的有关费用",计入"取得土地使用权所支付的金额"中扣除.

(二)房地产开发成本(适用新建房转让)

包括土地征用及拆迁补偿费(包含耕地占用税)、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用.

(三)房地产开发费用(适用新建房转让)

1、纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的:

允许扣除的房地产开发费用=利息+[(一)+(二)]×5%以内

上述利息超过国家上浮标准;超标利息及罚息不得扣除.

2、纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的(包含全部使用自有资金的无利息支出的情况)

允许扣除的房地产开发费用=[(一)+(二)]×10%以内

3、房地产开发企业既向金融机构借款,又有其他借款的,其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用上述1、2项所述两种办法.

土地增值税清算土地成本分摊方法

1、根据国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知(国税发〔2006〕187号)第四条第(五)款:属于多个房地产项目共同的成本费用,应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法,计算确定清算项目的扣除金额.

2、根据国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知(国税发〔2009〕91号)第二十一条第(五)款:纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的,或者同一项目中建造不同类型房地产的,应按照受益对象,采用合理的分配方法,分摊共同的成本费用.

3、其他地方规定,比如天津,土地成本分摊方法为不同清算单位按占地面积法,对于同一清算单位不同类型则按建筑面积法.

土地增值税扣除项目怎么确定?综合以上内容所述,其实我们应该知道企业的土地增值税扣除项目在确定的是可以按照上文提及到的资料来处理的,但是大家需要注意的是房地产开发费用的计算扣除项目时不可以同时使用上文第一、二项,如果还有其他问题可以来本网站上免费咨询,会有老师给你们解答的.