不能抵扣转为可以抵扣固定资产的净值怎么计算

不能抵扣转为可以抵扣固定资产的净值怎么计算

根据财税〔2016〕36号文件附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1 适用税率)×适用税率.

举例:某公司2019年10月将用于职工活动的办公楼改为经营活动用途,该办公楼于2019年4月购入并验收合格,已计提6个月折旧额,取得增值税专用发票显示,办公楼价款为1000万元,增值税额为90万元,购买时已认证为不可抵扣进项税额,办公楼入账原值为1090万元.该办公楼采用直线法计提折旧,不考虑残值,折旧年限为20年.改变用途时办公楼已计提折旧额:1090÷(20×12)×6=27.25(万元)改变用途时不动产净值率:(1090-27.25)÷1090×100%=97.5%,改变用途时可抵扣进项税额:90×97.5%=87.75(万元).2019年10月将办公楼改变用途时的财务会计账务处理(单位:万元):

借:应交税费--应交增值税(进项税额)  87.75

贷:固定资产   87.75

不得抵扣固定资产转为可抵扣的增值税填报上,纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月将可以抵扣的进项税额,填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8栏"其他"的"税额"栏.

可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产,转用于不能抵扣项目时如何处理?

原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产,转用于不能抵扣项目时,应按规定公式计算不得抵扣的进项税额,做进项税额转出处理.

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额.

不能抵扣转为可以抵扣固定资产的净值怎么计算,大家可以按照以上操作,可在用途改变的次月将可以抵扣的进项税额,依法纳税是每个公民的义务,不得出现半点闪失.我们在实际操作中还需要结合企业的具体情况,以上就是关于本文的全部内容了,非常感谢你的阅读!