生产型企业出口退税怎么计算

生产型企业出口退税怎么计算

当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格.

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算

1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

"当期期末留抵税额"为当期《增值税纳税申报表》的"期末留抵税额".

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率).

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不计算当期应退税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣,从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额.

出口退税的会计处理怎么做?

增值税退(免)税办法有两种:免抵退税和免退税.

一、生产企业出口退税会计处理

1.货物出口,实现销售收入

借:应收账款

贷:主营业务收入-外销

2.免抵退税不予免征和抵扣的税额:

借:主营业务成本-外销成本

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

3.应退税额:

借:其他应收款-出口退税

贷:应交税费-应交增值税-出口退税

4.免抵税额:

借:应缴税费-应交增值税-出口抵减内销的应纳税额

贷:应交税费-应交增值税-出口退税

5.次月收到退税款时:

借:银行存款

贷:其他应收款-出口退税

二、外贸公司出口退税(增值税)核算

外贸公司出口货物必须单独设置账户核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时再从出口库存账转入内销库存账.

(1)购进出口货物时

借:库存出口商品

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款(应付账款)

货物出口后,计算征退税差额及应收出口退税额

借:主营业务成本(征退税差额)

应收出口退税

贷:应交税金-应交增值税(进项税转出)-应交增值税(出口退税)

(3)收到出口退税款

借:银行存款

贷:应收出口退税

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