研发费用加计扣除比例及举例分析

研发费用加计扣除比例及举例分析

答：3月5日，克强总理作政府工作报告，在介绍2017年重点工作任务时表示，今年将多措并举降成本。其中，科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现。

按照目前财税［2015］119号文，并没有设定适用加计扣除扣除优惠的科技企业规模标准，“科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%”中“中小企业”的标准有待后续明确。

那么，何为研究开发费用税前加计扣除？

指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

【举例分析】

某科技型企业上一年的税前利润是200万，用于研发的费用是100万。问：该企业做加计扣除前后所需要缴纳的企业所得税为多少？

解：

加计扣除后

因研发费加计扣除占比例的50%

推出公示：B=（利润-研发费用*50%）*税率

推出：B=（200-100*50%）*25%

=（200-50）*25%

=37.5万

解析：这37.5万元，即为该企业在做加计扣除之后，上一年所需要缴纳的企业所得税。

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