小规模纳税人固定资产折旧优惠明细表怎么填

小规模纳税人固定资产折旧优惠明细表怎么填

根据你实际情况选择要不要享受加速折旧,预缴时候不享受没关系,年度汇算时候填写也可享受的.

问:企业所得税季报,A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表,本表填写后,系统提示第4行第6列数据需要大于等于本年上期数据,但是实际上,这个数据是越来越小的,怎么填写?

答:根据A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》填报说明,填报原则纳税人享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定固定资产优惠政策的,应按以下原则填报:

1.自该固定资产开始计提折旧起,在"税收折旧"大于"一般折旧"的折旧期间内,必须填报本表.

2.自固定资产开始计提折旧起,在"税收折旧"小于等于"一般折旧"的折旧期内,不填报本表.

按照上述原则填写,不会出现4行6列数据越来越小的情况.

最后需要说的是,关于企业所得税季报,财务人员在填报时一定要认真仔细,不然出现错误可能会带来很多不必要的麻烦.

例一、某小规模纳税人在2018年第3季度取得如下收入:

1、销售使用过的固定资产取得收入30900元(未开票);

2、提供咨询服务取得收入61800元(自行开具普通发票);

请问,小规模纳税人3季度需要缴纳增值税吗?申报表如何填写?

分析与计算:

销售固定资产不含税销售额:30900/(1+3%)=30000

提供咨询服务不含税销售额:61800/(1+3%)=60000

纳税人销售固定资产属于货物和提供应税服务属于服务,在申报表要分别填写;

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)规定:

如果季度销售额不超过九万的,直接在申报表第10栏或者11栏填写当季的销售额(该销售额是指包含销售使用过的固定资产的销售额).

由于小规模纳税人在季度内不含税销售额分别未达到90000元,因此销售固定资产和应税服务均免征增值税.

接上例:

假如小规模纳税人在销售已使用过的固定资产时,对方要求提供增值税专用发票,需要缴纳哪些税呢?申报表如何填写?

小规模纳税人在税务局申请代开增值税专用发票;

需要缴纳增值税30900/(1+3%)*3%=900元;

缴纳城市维护建设费900*7%=63元;

根据财税〔2016〕12号规定,代开当月预缴申报销售额不超100000元,免征教育费附加和地方教育附加;由于代开专票时增值税已预缴,故该季度纳税申报时应补税额为0

例二、某小规模纳税人在2018年第3季度取得如下收入:

1、销售使用过的固定资产取得收入103000元(自行开具普通发票);

2、提供咨询服务取得收入103000元(自行开具普通发票);

请问,小规模纳税人3季度需要缴纳增值税吗?申报表如何填写?

分析与计算:

销售固定资产不含税销售额:103000/(1+3%)=100000

提供咨询服务不含税销售额:103000/(1+3%)=100000

纳税人销售固定资产属于货物和提供应税服务属于服务,在申报表要分别填写;

销售使用过的固定资产以及提供应税劳务均超过了小微企业免税标准,均应按照3%征收率征税,但销售使用过的固定资产可以减按2%征收,可以减征1%税税额即减征1000元;

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)规定:

如果季度销售额超过九万的需将3%计算出来的不含税销售额填在第7栏,同时减免的1%填写在16栏,还需要填写增值税减免税申报明细表.

接上例:

假如小规模纳税人在销售已使用过的固定资产时,对方要求提供增值税专用发票,需要缴纳哪些税呢?申报表如何填写?

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)规定:"二、纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票.

小规模纳税人在税务局申请代开增值税专用发票,无法享受上述1%减征优惠,需要缴纳增值税103000/(1+3%)*3%=3000元;

缴纳城市维护建设费3000*7%=210元;

根据财税〔2016〕12号规定,代开当月预缴申报销售额不超100000元,免征教育费附加和地方教育附加.

小规模纳税人固定资产折旧优惠明细表怎么填?固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧,或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧.大家还有疑问的话都可以联系会计学堂答疑老师.