融资收益是否确认递延所得税费用

融资收益是否确认递延所得税费用

融资出租固定资产时,一般只产生转让环节账面价值和公允价值的"利得"或"损失",除此之外,不再影响损益,也就不影响应纳税所得额,如果确认未实现融资收益暂时性差异的影响,按照"有借必有贷,借贷必相等"的原则,在确认递延所得税资产的同时不能调整损益(所得税费用)或者权得(资本公积);对应科目只能足是资产类科目,即借记"递延所得税资产"科目,贷记"未确认融资收益"科目,这样调整了未确认融资收益的账面价值,使得资产的账面价值与计税基础又产生了暂时性差异,由此陷入一个死循环,故准则规定这种情况不确认递延所得税.

未确认融资费用不确认递延所得税的主要原因是《企业会计准则第18号--所得税》第十一条和第十三条规定的"初始确认豁免",即对于不是企业合并,同时初始确认时既不影响会计利润总额也不影响应纳税所得额的资产、负债初始确认,即使存在暂时性差异,也不确认递延所得税.

递延所得税收益和递延所得税费用应该怎样确认?

一、递延所得税收益

(一)企业与资产相关的政府补助,按应收或收到的金额,借记"其他应收款"、"银行存款"、"xx资产"或其他资产类科目,贷记本科目.在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时,借记本科目,贷记"其他收益"科目,处置该资产时,将该资产对应递延收益科目余额转入资产处置收益(营业外收入)科目.

(二)与收益相关的政府补助,按应收或收到的金额,借记"其他应收款"、"银行存款"等科目,贷记本科目.

在以后期间确认相关费用时,按应予以补偿的金额,借记本科目,贷记"营业外收入"科目;用于补偿已发生的相关费用或损失的,借记本科目,贷记"营业外收入"、"管理费用"等科目.

(三)返还政府补助时,按应返还的金额,借记本科目、"营业外支出"科目,贷记"银行存款"、"其他应付款"等科目.

二、递延所得税费用

1,确认可抵扣暂时性差异:

借:递延所得税资产;

贷:应交税费-应交所得税.

2,可抵扣暂时性差异转回:

借:递延所得税费用;

贷:递延所得税资产.

递延所得税负债与此刚好相反.

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

应予说明的是,企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税,一般应当记入所得税费用,但以下两种情况除外:

一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的递延所得税费用(或收益).

以上就是融资收益是否确认递延所得税费用的问题的具体解答.看完文章,你明白了吗?文章中还对相关的问题进行了解答.递延所得税在会计中也是一个重难点问题,大家在复习的时候要重点复习.本文的解答到此结束.