安装调试服务增值税如何缴纳

安装调试服务增值税如何缴纳

是否需要按照混合销售来计缴增值税?会计核算的时候应注意哪些事项?

不属于混合销售,会计上应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率.

(1)销售设备适用增值税率17%;

(2)安装服务适用增值税率11%,符合条件的安装服务可以选择简易征收适用增值税征收率3%.

依据:

国家税务局2017年4月20日印发的《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条明确规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率.

企业设备安装调试劳务服务税率是多少

营改增后,企业设备安装调试劳务服务税率是11%.

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1《营业税改征增值税试点实施办法》:

第十五条增值税税率:

(一)纳税人发生应税行为,除本条第

(二)项、第

(三)项、第

(四)项规定外,税率为6%.

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%.

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定.

第十六条增值税征收率为3%(小规模纳税人),财政部和国家税务总局另有规定的除外.

建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动.包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务.

安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业.

安装调试服务增值税如何缴纳

按照现行税法的规定,一般纳税人提供安装服务,在符合条件的情况下可选择一般计税方法或简易计税方法.具体应如何确定计税方法,还需结合业务实质来分析.

设备由甲方购买,施工方仅提供设备、设施的装配、安置工程作业.甲供工程,指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.根据《财政部、税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)的规定,如果设备安装工程项目的设备是由甲方购买,则施工方可以选择简易计税.

纳税人销售自产机器设备,并提供安装服务.根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号,以下简称42号公告)的规定,一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税.据此,如果纳税人没有分别核算,则须从高适用税率,按销售货物16%税率计税.

纳税人销售外购机器设备,同时提供安装服务.这种情形下可能出现两种情形.一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额,那么,纳税人需从高适用税率,按销售货物16%税率计税,相应安装耗材的增值税进项税额可以抵扣.二是纳税人分别核算了机器设备和安装服务的销售额,则可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税.分别核算的情形下,如果纳税人仍选择按照一般计税方法计税,则相应的安装服务收入可按10%税率计算缴纳增值税,相应安装耗材的进项税额可以抵扣.

值得关注的是,分别核算时,纳税人购销合同应分别标明机器设备价款、安装价款和运输价款,会计账上要核算两笔业务收入,在开具增值税发票时,可在同一张发票上分两栏,分别开具两笔业务名称、金额和相应的适用税率.

纳税人对安装运行后的机器设备提供维护保养服务.42号公告规定,纳税人对安装运行后的机器设备提供维护保养服务,应按照"其他现代服务"计算缴纳增值税.那么,纳税人在机器设备安装运行后提供的服务,到底属于维护保养还是修理修配,则要按服务的实质来确定.举例来说,对机器设备投入使用后的常规性安全检测、性能测试、运行调校等,建议纳税人按"其他现代服务"税目来计税.而设备出现故障后提供的修理、换件服务,则应按"修理修配劳务"来计税.

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