减资溢价如何进行会计和税务处理?

减资溢价如何进行会计和税务处理?

问题:

某公司注册资本1000万元,留存收益200万元,有A和B两个股东,各占注册资本的50%.现公司减资,B股东撤出全部股份,公司变为A股东的全资子公司,该公司净资产经过评估为1400万元,该公司按B股东的出资比例需支付B股东700万元股权撤出款,这样除500万元实收资本,100万元留存收益外,还需另行支付100万元.这种减资行为已经工商部门批准,并且已在报纸上公告,在实际中是可行的,B股东需确认股权转让所得,但该公司支付B股东700万元如何进行账务处理呢?实收资本500万元,留存收益100万元,剩余100万元如何处理,如果先按净资产评估价调账,增值部分计入资本公积,可减记资本公积,如果不调账又如何处理呢?

解答:

公司减资不属于改制,故不能按评估价调账.减资额高于股本和留存收益份额的部分,属于所有者权益的变化,应当计入资本溢价.

借:实收资本                                                5000000

盈余公积、未分配利润                                    1000000

资本公积───资本溢价                                  1000000

贷:银行存款                                                7000000

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得,其余部分确认为投资资产转让所得.

股权转让所得=700-500-100=100(万元)

公司减资的方法和会计处理

减资,是一个不可回避的商业现实.当公司在运营过程中,实际资产与成立之初的设计规模相距甚远,出现了大量资本过剩的情况;或是当公司遇到发展的瓶颈期,出现了严重亏损时,减资,便成为企业"忍痛割爱"--不得不考虑的选择.

01减资的情形

按照资本不变原则,公司的资本通常情况下是不允许减少的.我国法律允许减少资本,主要有下列情形:

1.资本过剩.原有公司资本过多,形成资本过剩,再保持资本不变,就会导致资本在公司中的闲置和浪费,同时也增加了企业利润分配的负担.

2.严重亏损.公司严重亏损,资本总额与其实有资本差距过大,公司资本已失去应有的证明公司资信状况的法律意义,同时股东也会因公司连年亏损得不到应有的回报.

3.其他情形.法律规定的其他减资情形.

02减资的方法

公司减资的方法有两种:

(一)减少出资总额,同时改变各股东实际出资额和在实收资本中所占用的份额.

(二)以不改变出资比例为前提,减少各股东出资.减资后,各股东出资比例保持不变.有两种做法:

1.返还.对已缴足的出资,将其一部分以货币资金的形式返还给各股东;

2.合并.在公司亏损时,依出资比例减少每一股东出资,用以抵销应弥补的资本亏损.

03会计处理

如果减资额支付给股东,应减少实收资本,支付金额超过实收资本的部分,依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积和未分配利润.如果减资额用于弥补亏损的,借记"实收资本(股本)"科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目.

股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的,按注销股票面值总额减少股本,购回股票支付的价款(含交易费用)与股票面值的差额调整所有者权益,超过面值总额的部分,依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积和未分配利润;低于面值总额的部分,增加资本公积(股本溢价).

减资溢价如何进行会计和税务处理?上文介绍了公司减资是不属于改制，不能按评估价调账，应该是需要计入资本溢价处理的，至于企业所得税的处理方法，上文也进行了分析，还有疑问的，可以点击窗口咨询在线老师答疑！