所得减免优惠明细表怎么填

2019-09-19 10:38 来源：网友分享

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近来为了给企业减负减税,国家出台了多项优惠政策,很多企业因此受益,掌握这些优惠政策并运用成为会计人的必须本领,那么,你知道所得减免优惠明细表怎么填吗?所得减免优惠明细表填报注意事项又有哪些?想要了解这些内容就赶紧查看下文吧.

所得减免优惠明细表怎么填

1、只要企业有经营本表中符合条件的减免税项目,不论该减免税项目盈利或亏损,均需填报本表.

2、本表任一行(第34、35行除外)的第6列根据计算公式6=1-2-3-4+5计算结果为负数时,表示该减免税项目亏损,此时第7列也应填报负数.

3、本表第40行第7列"减免所得额"表示不同免税项目的盈利和亏损进行相互抵补后的数额,数值可能为负数,表示免税项目盈亏互抵最终结果亏损.企业是否真正地享受减免税则需要通过对照主表第19行"纳税调整后所得"与本表第40行第7列"减免所得额"的数值来填报主表第20行"减:减免所得"来体现(详见第五点:主表与本表关联填报的内容).也就是说,企业如果有多个免税项目,应该将不同免税项目的盈利和亏损进行相互抵补,如果不同免税项目最终有所得(即:本表第40行第7列"减免所得额"为正数),享受免税.如果不同免税项目盈亏互抵后最终亏损(即:本表第40行第7列"减免所得额"为负数),则不享受免税.

4、本表第33行"四、符合条件的技术转让项目"第1至6列填报技术转让所得计算过程,第7列填报技术转让减免所得额,本行只有第7列等于第34、35行第7列的合计数;本表35行"(二)技术转让所得超过500万元部分"第7列只有在技术转让所得超过500万时(此时本表第34行第7列填报5000000)填报,填报金额为技术转让所得超过500万部分的50%.

所得减免优惠明细表填报注意事项

《所得减免优惠明细表》(A107020)适用于享受所得减免优惠的纳税人填报,填报本年发生的所得减免优惠情况.国家税务总局发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(国家税务总局公告2017年第54号),在保留A107020表整体结构前提下,对其数据项进行了调整和优化,消除了涉税信息的重复填报.本文根据报表设计的特点,结合历年实际填报出现的问题,通过案例实操性地讲解填报该表应注意的关键事项,方便纳税人准确履行纳税义务,确保优惠政策落实到位.

基本规定

《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠.

《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定,企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定.

根据上述规定,企业所得税年度汇算清缴时,注意以下3个问题:

1.合理分摊办法和比例的选择,可以按照投资额、收入额、资产总额和人员工资等参数确定.一经确定,不得随意变更.

2.企业取得的政府补助,会计处理无论采用总额法还是净额法,均不得参与优惠项目的分配.

3.优惠项目与应税项目的盈亏可以相互抵补.注意,《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函〔2010〕148号)自2014年度起全文废止.

所得减免优惠明细表怎么填

案例解析

秦东稼丰有限责任公司主要从事植物油初加工,其生产经营活动符合免征企业所得税的"农林牧渔业"项目,2017年度该优惠项目情况见下表第1行,通过表外计算调整得出:"项目收入"调增10万元,"项目成本"调减2万元,"相关税费"调减1万元.

该公司2014年开始兼营公共污水处理,属于符合条件的环境保护、节能节水项目,且当年取得了第一笔生产经营收入,2017年度该优惠项目情况见下表第7行.通过表外计算调整得出:"项目收入"调减8万元,"项目成本"调减6万元,"相关税费"调增1万元.

以上优惠事项都单独核算,并合理分摊期间费用,该公司实行查账征收,2017年度再无其他优惠事项.那么,该公司申报2017年度企业所得税时,如何填报《所得减免优惠明细表》(A107020)?

在填报A107020表时,需要注意以下5个问题:

1.优惠项目各项指标的调整在表外完成.A107020表第4列"项目收入"、第5列"项目成本"、第6列"相关税费"都是单独核算的优惠项目的金额,对这3列的调整,包括第7列期间费用的分摊,都是在表外通过计算完成.

2.纳税调整金额的计算遵循一定的计算公式.A107020表第8列"纳税调整额"=第4列的调整金额-第5列的调整金额-第6列的调整金额,各列的调减金额用负数表示.很多财务人员在计算和填报第8列时,忽略了这个逻辑关系,把3个列次的调整金额简单相加,如本例:10+(-2)+(-1)=7,-8+(-6)+1=-13.如此,纳税调整结果必然错误.

所以,第1行第8列"纳税调整额"=10-(-2)-(-1)=13.

第7行第8列"纳税调整额"=-8-(-6)-1=-3(见下表).

3.A107020表的填报过程,并非完全等于所得减免的计算过程.项目所得额(该表第9列、第10列)=第4列-5列-6列-7列+8列,如此计算的结果可以有正有负.这两列根据第3列分析填报,填报金额=第4列-5列-6列-7列+8列,若第4列-5列-6列-7列+8列≤0,按零填报.

所以,本例第1行第9列"免税项目"=120-73-20-10+13=30,第7行第9列"减半项目"=100-54-15-8+(-3)=20.

4.应当正确把握A107020表和主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)的对应关系:

(1)本期纳税调整后所得(A100000表第19行)<0时,不需填报A107020表.

(2)当A107020表合计行第11列≥0,且该列≤A100000表第19行时,A100000表第20行=A107020表合计行第11列.

(3)当A107020表合计行第11列≥0,且该列>A100000表第19行时,A100000表第20行=A100000表第19行.

《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》"填报说明"规定,主表第20行"所得减免"填报属于税收规定所得减免金额,本行根据A107020表填报.需要说明的是,新的"填报说明"删除了原2014版填报说明中"本行<0时,填写负数"的描述.事实上,国家税务总局"金三"系统优化运维时已经做了删除.

A107020表合计行第11列"减免所得额"=该行第9列"免税项目"30+该行第10列"减半项目"20×50%=40(见下表).

5.企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下,按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2015年第76号)规定在"金三"核心征管系统履行备案手续后,方可享受优惠.

通过上面的学习,相信大家对所得减免优惠明细表怎么填以及所得减免优惠明细表填报注意事项等问题已经有了满意的答案,政策瞬息万变,做为会计人要时刻保持学习的状态,欢迎大家继续关注会计学堂相关资讯的更新获取更多相关知识.

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一、有关项目填报说明　　（一）列次填报　　1.第1列“项目名称”：填报纳税人享受减免所得优惠的项目在会计核算上的名称。项目名称以纳税人内部规范称谓为准。　　2.第2列“优惠事项名称”：按照该项目享受所得减免企业所得税优惠事项的具体政策内容选择填报。具体说明如下：　　（1）“一、农、林、牧、渔业项目” 　　在以下优惠事项中选择填报：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.农产品初加工；9.远洋捕捞；10.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；11.海水养殖、内陆养殖；12.其他。　　（2）“二、国家重点扶持的公共基础设施项目” 　　在以下优惠事项中选择填报：1.港口码头项目；2.机场项目；3.铁路项目；4.公路项目；5.城市公共交通项目；6.电力项目；7.水利项目（不含农村饮水安全工程）；8.农村饮水安全工程；9.其他项目。　　（3）“三、符合条件的环境保护、节能节水项目” 　　在以下优惠事项中选择填报：1.公共污水处理项目；2.公共垃圾处理项目；3.沼气综合开发利用项目；4.节能减排技术改造项目；5.海水淡化项目；6.其他项目。　　（4）“四、符合条件的技术转让项目”：本列无需填报。　　（5）“五、清洁发展机制项目”：本列无需填报。　　（6）“六、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目”：本列无需填报。　　（7）“七、线宽小于130纳米的集成电路生产项目”：本列无需填报。　　（8）“八、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目”：本列无需填报。　　（9）“九、其他”：填报上述所得减免优惠项目以外的其他所得减免优惠政策具体名称。　　3.第3列“优惠方式”：填报该项目享受所得减免企业所得税优惠的具体方式。该项目享受免征企业所得税优惠的，填报“免税”；项目享受减半征税企业所得税优惠的，填报“减半征收”。　　4.第4列“项目收入”：填报享受所得减免企业所得税优惠项目取得的收入总额。　　5.第5列“项目成本”：填报享受所得减免企业所得税优惠项目发生的成本总额。　　6.第6列“相关税费”：填报享受所得减免企业所得税优惠项目实际发生的有关税费总额，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。　　7.第7列“应分摊期间费用”：填报享受所得减免企业所得税优惠项目合理分摊的期间费用总额。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定，一经确定，不得随意变更。　　8.第8列“纳税调整额”：填报纳税人按照税收规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额，纳税调减以“-”号填列。　　9.第9列“项目所得额免税项目”：填报享受所得减免企业所得税优惠的纳税人计算确认的本期免税项目所得额。本列根据第3列分析填报，第3列填报“免税”的，填报第4-5-6-7+8列金额，当第4-5-6-7+8列＜0时，填报0。　　第9列“四、符合条件的技术转让项目”的“小计”行：当第4-5-6-7+8列≤500万元时，填报第4-5-6-7+8列金额（超过500万元部分的金额填入第10列）；当第4-5-6-7+8列＜0时，填报0。　　10.第10列“项目所得额减半项目”：填报享受所得减免企业所得税优惠的纳税人本期经计算确认的减半征收项目所得额。本列根据第3列分析填报，第3列填报“减半征税”的，填报第4-5-6-7+8列金额，当第4-5-6-7+8列＜0时，填报0。　　第10列“四、符合条件的技术转让项目”的“小计”行：填报第4-5-6-7+8列金额超过500万元的部分。　　11.第11列“减免所得额”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目按照税收规定实际可以享受免征、减征的所得额，按第9列+第10列×50%金额填报。　　（二）行次填报　　1.第1行至第3行“一、农、林、牧、渔业项目”：按农、林、牧、渔业项目的优惠政策具体内容分别填报，一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。各行相应列次填报金额的合计金额填入“小计”行。根据《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）、《国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复》（国税函〔2009〕779号）、《国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号）、《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）、《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）等相关税收政策规定，填报本纳税年度发生的减征、免征企业所得税项目的有关情况。　　2.第4行至第6行“二、国家重点扶持的公共基础设施项目”：按国家重点扶持的公共基础设施项目具体内容分别填报，一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。各行相应列次填报金额的合计金额填入“小计”行。根据《财政部国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）、《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕116号）、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）、《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）、《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告》（国家税务总局公告2013年第26号）、《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（财税〔2014〕55号）、《财政部税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第67号）等相关税收政策规定，从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。本行填报本纳税年度发生的减征、免征企业所得税项目的有关情况。　　3.第7行至第9行“三、符合条件的环境保护、节能节水项目”：按符合条件的环境保护、节能节水项目的具体内容分别填报，一个项目填报一行。纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。各行相应列次填报金额的合计金额填入“小计”行。根据《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）、《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）等相关税收政策规定，从事符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。本行填报本纳税年度发生的减征、免征企业所得税项目的有关情况。　　4.第10行至第12行“四、符合条件的技术转让项目”：按照不同技术转让项目分别填报，一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。各行相应列次填报金额的合计金额填入“小计”行。根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）、《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号）、《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）等相关税收政策规定，一个纳税年度内，居民企业将其拥有的专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权、5年以上（含5年）非独占许可使用权转让取得的所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。本行填报本纳税年度发生的减征、免征企业所得税项目的有关情况。　　5.第13行至第15行“五、清洁发展机制项目”：按照实施的清洁发展机制的不同项目分别填报，一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。各行相应列次填报金额的合计金额填入“小计”行。根据《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）等相关税收政策规定，企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。本行填报本纳税年度发生的减征、免征企业所得税项目的有关情况。　　6.第16行至第18行“六、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目”：按照节能服务公司实施合同能源管理的不同项目分别填报，一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。各行相应列次填报金额的合计金额填入“小计”行。根据《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）、《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》（国家税务总局国家发展改革委公告2013年第77号）等相关税收政策规定，符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。本行填报本纳税年度发生的减征、免征企业所得税项目的有关情况。　　7.第19行至第21行“七、线宽小于130纳米的集成电路生产项目”：按照投资的线宽小于130纳米的集成电路生产项目的不同项目分别填报，一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。各行相应列次填报金额的合计金额填入“小计”行。根据《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）规定，线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。本行填报本纳税年度发生的减征、免征企业所得税项目的有关情况。填报该项目的纳税人还应填报《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042），若纳税人不享受集成电路生产企业减免所得税优惠事项，只需填报表A107042“基本信息”和“关键指标情况”，无需填报“减免税额”。　　8.第22行至第24行“八、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目”：按照投资的线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目的不同项目分别填报，一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。各行相应列次填报金额的合计金额填入“小计”行。根据财税〔2018〕27号规定，线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。本行填报本纳税年度发生的减征、免征企业所得税项目的有关情况。填报该项目的纳税人还应填报《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042），若纳税人不享受集成电路生产企业减免所得税优惠事项，只需填报表A107042“基本信息”和“关键指标情况”，无需填报“减免税额”。　　9.第25行至第27行“九、其他”：填报纳税人享受的其他专项减免项目名称、优惠事项名称及减免税代码、项目收入等。按照享受所得减免企业所得税优惠的其他项目内容分别填报，一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。各行相应列次填报金额的合计金额填入“小计”行。　　10.第28行“合计”：填报第一项至第九项“小计”行的合计金额。　　二、表内、表间关系　　（一）表内关系（以表样列示行次为例）　　1.第3行＝第1+2行。　　2.第6行＝第4+5行。　　3.第9行＝第7+8行。　　4.第12行＝第10+11行。　　5.第15行＝第13+14行。　　6.第18行＝第16+17行。　　7.第21行＝第19+20行。　　8.第24行＝第22+23行。　　9.第27行＝第25+26行。　　10.第28行＝第3+6+9+12+15+18+21+24+27行。　　11.当第3列＝“免税”时，第9列＝第4-5-6-7+8列；当第4-5-6-7+8列＜0时，第9列＝0。　　当第12行第4-5-6-7+8列≤5000000时，第12行第9列＝第4-5-6-7+8列；当第12行第4-5-6-7+8列＞5000000时，第12行第9列＝5000000。　　12.当第3列＝“减半征税”时，第10列＝第4-5-6-7+8列；当第4-5-6-7+8列＜0时，第10列＝0。　　当第12行第4-5-6-7+8列≤5000000时，第12行第10列＝0；当第12行第4-5-6-7+8列＞5000000时，第12行第10列＝第4-5-6-7+8列-5000000。　　13.第11列＝第9列+第10列×50%；当第9列+第10列×50%＜0时，第11列＝0。　　（二）表间关系　　1.当本表合计行第11列≥0，且本表合计行第11列≤表A100000第19行时，合计行第11列＝表A100000第20行。　　2.当本表合计行第11列≥0，且本表合计行第11列＞表A100000第19行时，表A100000第20行＝表A100000第19行。答
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你好；选增加一行里面去写；按实际写即可答