一般纳税人付税购入税控盘账务处理

一般纳税人付税购入税控盘账务处理

根据财税[2012]15 号的相关规定，企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减，而不是完全作为进项税抵减。企业在进行增值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额” 一栏中填列。由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。对于减免税额，根据财会[2012]13号文的规定，一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于核算按规定抵减的增值税应纳税额。

具体的账务处理如下：

1、一般纳税人

1）购入专用设备时，

借：固定资产（价税合计额）

贷：银行存款/库存现金/应付账款

2）抵减增值税应纳税额时，

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：递延收益

3）计提折旧时，

借：管理费用

贷：累计折旧

同时，

借：递延收益

贷：管理费用

4）支付技术维护费时，

借：管理费用

贷：银行存款/现金

抵减增值税税额，

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

2、小规模纳税人

1）购入专用设备时，

借：固定资产（价税合计额）

贷：银行存款/库存现金/应付账款

2）抵减增值税应纳税额时，

借：应交税费——应交增值税

贷：递延收益

3）计提折旧时，

借：管理费用

贷：累计折旧

同时，

借：递延收益

贷：管理费用

4）支付技术维护费时，

借：管理费用

贷：银行存款/现金

抵减增值税税额，

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用

二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异，政府补助是通过“营业外收入”核算，收支两条线，而二项费用是直接冲减费用。

金税盘和报税盘共720元的账务处理：

购入金税盘和报税盘时（不作为固定资产时），

借：管理费用 720

贷：银行存款/现金 720

抵减增值税税额，

借：应交税费——应交增值税（减免税款） 720

贷：管理费用 720

若是作为固定资产的，应通过“递延收益”科目进行账务处理（此种情况请按照以上分录进行账务处理）。

服务费330元的账务处理：

支付技术维护费时，

借：管理费用 330

贷：银行存款/现金 330

抵减增值税税额，

借：应交税费——应交增值税（减免税款） 330

贷：管理费用 330

支付税盘服务费的会计分录

1、一般纳税人交服务费的分录:

借:管理费用 

贷:银行存款(或库存现金) 

抵减增值税应纳税额时:

借:应交税费--应交增值税(减免税款) 

贷:管理费用 

2、小规模纳税人交服务费的分录

借:管理费用 

贷:银行存款(或库存现金) 

抵减增值税应纳税额时:

借:应交税费--应交增值税 

贷:管理费用 

整体上来说，一般纳税人付税购入税控盘账务处理，小编老师相信大家读完上文资料后对于购买税控盘账务处理应该都有了一定的理解。其实纳税人首次购买税控盘系统的可以全额抵扣增值税应纳税额的，但是对于进项税额的抵扣最好好是来咨询下会计学堂的老师或者当地的税务局人员，因为这不是完全抵扣进项税的。