增值税会计核算二级科目设置

增值税会计核算二级科目设置

一、增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。 1、如果是小规模纳税人，在应交税费科目下设置一个“应交增值税”二级明细科目就行了。 2、如果是一般纳税人，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”三级明细科目。 3、“应交税费”科目，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，本科目可按应交的税费项目进行明细核算。企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，贷方分别设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“应交增值税”明细科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税。 1、进货时借：库存商品 借：应交税费--增值税（进项税额） 贷：银行存款等2、销售时借：银行存款等 贷：主营业务收入 贷：应交税费--增值税（销项税额） 3、结转销售成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品 4、月末，计算应交增值税（暂不考虑是否有以前留抵的进项税额） （1）应交增值税=销项税额-进项税额=6000-5000=1000 （2）会计分录 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）1000 贷：应交税费－未交增值税 1000　 （3）下月缴纳时 借：应交税费－未交增值税　1000

增值税会计科目设置需要注意什么5大变化？

变化一 “应交税费”二级科目由5个增加为10个：

原来的5个科目：

1.应交增值税

2.未交增值税

3.增值税留抵税额

4.待抵扣进项税额

5.增值税检查调整（取消）

现在的10个科目：

1.应交增值税

2.未交增值税

3.增值税留抵税额（由75号公告失去意义）

4.待抵扣进项税额

5.预缴增值税

6.待认证进项税额

7.代转销项税额

8.简易计税

9.转让金融商品应交增值税

10.代扣代缴增值税

变化二 小规模纳税人通过三个明细科目核算：

应交税费——应交增值税（不设专栏）

应交税费——转让金融商品

应交增值税应交税费——代扣代缴增值税

变化三 一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏。

变化四 应交税费——应交增值税

原来：营改增抵减的销项税额

现在：

1.进项税额

2.销项税额抵减

3.已交税金转出

4.未交增值税和转出多交增值税

5.减免税额

6.出口抵减内销产品应纳税额

7.销项税额

8.出口退税

9.销项税额转出

变化五“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”

包括消费税、城市建设维护费、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

关于“增值税会计核算二级科目设置”以及需要注意的变化在正文中小编都有提及到了，相信大家看完后会有一定的了解；实操过程中遇到的问题会很多，有什么拿捏不准的问题可以来会计学堂提问，会有专业的老师帮你解答。