一般纳税人商业企业成本结转方法

一般纳税人商业企业成本结转方法

一、商业企业一般纳税人月末结转成本的会计分录为：

借：主营业务成本

贷：库存商品

购进时：借：库存商品

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应付账款或银行存款或其他相关科目

销售时：借：应收账款或银行存款或其他相关科目

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

二、结转成本时需注意的事项：

因为各期购入的同种货品进价可能不相同，按照中华人民共和国企业所得税法第二章第七十三条的规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

因为购进发票是计算成本费用的合法有效依据，企业可能存在有的货品有售出，但购进发票并未在当期取得的情况（汇算清缴之前必须取得发票），企业应当做暂估入库处理，待发票到时再冲暂估，这样不会影响销售成本结转。

一般纳税人结转成本依据什么结转？

如果是入库，依据是F票和验收单。

后续成本结转的凭据是企业内部单据，如库入单（产成品入库）；出库单（材料领用）；成本转移单（车间之间结转），等等，看企业的生产流程，每个流程节点都可以设计相关票据，作为企业成本内部核算与结转的依据。

如果是销售，除了F票以外，最好还有销售单一并作为入账依据，因为票上没有收货人验收签字，而销售单上必须有客户的签字。这样，既符合相关规定，同时一旦有争议还能拿出证据。

金额怎么来？

如果是采购和销售结转，按F票。如果是企业内部成本结转，

生产成本=材料款+工人工资+制造费用分摊

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