企业取得商业购物卡的税会处理

来源:会计学堂 2019-06-12 16:57:21
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导读:企业在日常经营中,给予员工各种福利。除了发放现金福利,还有多种多样形式的非货币福利。比如常见的商场购物卡,既可以自己使用,也可以作为礼品送给他人。企业取得商业购物卡的税会处理应该怎么做?

企业取得商业购物卡的税会处理

企业在取得商业预付卡时,需要注意根据用途的不同,做不同的会计处理,并附相应凭据。

一、购买的商业预付款发放给员工,当作福利。

1、购买时

借:预付账款(或其他应收款)   10000

      贷:银行存款    10000

附件:发(售)卡单位的商业预付款发票。

2、 发放时

 借:应付职工薪酬-福利费  10000

       贷:预付账款(或其他应收款)   10000

 附件:带有职工签字的预付款发放记录。

 3、 发放的购物卡属于非货币性福利,与当月的工资薪金合并,按工资薪金交纳个税。

二、购买的商业预付款赠送给业务人员,作为业务招待费。

1、 购买时

借:预付账款(或其他应收款)  10000

       贷:银行存款   10000

 附件:发(售)卡单位的商业预付款发票。

2、 赠送时

借:管理费用-业务招待费   12500

  贷:预付账款(或其他应收款)  10000

         应交税费-应交个人所得税    2500

附件:对方人员的签收证明(这个有点难吧!)

3、赠送的购物卡给个人时,需要按偶然所得代扣代缴个人所得税。即然是无偿赠送,要求对方交纳20%的个税是不现实的。所以只能企业承担。实际管理费用是12500元。但是只有10000元的商业预付卡发票,2500元在所得税汇算清缴时,须做纳税调增。

三、购买的商业预付款购买本单位使用的办公用品、集体福利用品等。

1、 购买时

借:预付账款(或其他应收款) 10000

     贷:银行存款   10000

附件:发(售)卡单位的商业预付款发票。

2、 实际购买办公用品或福利用品时

 借:管理费用(应付职工薪酬-福利费)  10000

       贷:预付账款(或其他应收款) 10000

附件:销售方开具的购物清单或打印的购物小票。

3、 在实际消费时,要有购买物品相应的入库记录,领用时要用出库记录。购物清单和小票上要有预付卡的卡号。

企业取得商业购物卡的税会处理

 预付卡的其他注意事项

1、 预付卡购买或充值时,使用601“预付卡销售和充值“编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。

2、 持卡人使用单用途(多用途)卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

3、 单位购买使用预付卡使必须附相应的附件或证明。否则面临着所得税纳税调整的风险。

4、 单位一次性购卡金额达5000元(含)以上或个人一次性购卡金额达5万元(含)以上的,以及单位或个人采用非现场方式购卡的,应通过银行转账,不得使用现金,发卡企业或售卡企业应对转出、转入账户名称、账号、金额等进行逐笔登记。

5、 个人或单位购买(含充值,下同)记名卡的,或一次性购买1万元(含)以上不记名卡的,发卡企业或售卡企业应要求购卡人及其代理人出示有效身份证件,并留存购卡人及其代理人姓名或单位名称、有效身份证件号码和联系方式。

6、 单张记名卡限额不得超过5000元,单张不记名卡限额不得超过1000元。

7、 严禁国家工作人员特别是领导干部在公务活动中收受任何形式的商业预付卡。凡收受商业预付卡又不按规定及时上交的,以收受同等数额的现金论处。对涉嫌受贿的,依法严肃查处。

企业取得商业购物卡的税会处理应该怎么做?企业根据不同的情况,对取得的商业购物卡进行不同的会计处理,希望大家可以在日常的工作中,好好利用上面的知识。如果还有其他方面的问题,欢迎大家到会计学堂官网,咨询我们的答疑老师。

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齐红| 官方答疑老师

职称:注册会计师,财税讲师

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