购物卡怎么税前扣除？

购物卡怎么税前扣除

单用途卡是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证.比如超市的购物卡.

多用途卡是指发卡机构以特定载体和形式发行的,可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值.

那么对于单用途卡和多用途卡如何开票?如何被扣呢?

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第三条第(一)项规定对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除.按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理:

(1)在购买或充值环节,预付卡应作为企业的资产进行管理,购买或充值时发生的相关

(2)在发放环节,凭相关内外部凭证,证明预付卡所有权已发生转移的,根据使用用途进行归类,按照税法规定进行税前扣除(如:发放给职工的可作为工资、福利费,用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除);

(3)本企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时,凭相关凭证在税前扣除.

1、加油卡

根据《单用途商业预付卡管理办法(试行)》(商务部令 2012年第9号)第四十一条规定:

动力燃料销售企业发行的,用于为确定的生产经营性车辆兑付动力燃料的记名预付凭证,不适用本办法.即加油充值的预付卡不适用单用途商业预付卡的相关规定.同时加油充值卡也不符合多用途卡的定义,不属于多用途卡.那么对于加油充值的预付卡如何开票?如何被扣呢?根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令2002年2号)和《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告 》(国家税务总局公告2017年第30号)的相关规定,

发售方:

发售时按"预收账款"方法作相关账务处理,不征收增值税,可开具普通发票(原规定未要求开具"不征税"发票,建议加油卡预收款参照现行单用途卡、多用途卡规定,开具"不征税"发票).加油后,不同于单用途或多用途卡使用后不得开具发票,发售方可凭实际实际加油记录向购卡方开具增值税专用发票.

购卡方:

购卡时,可取得增值税普通发票,作"预付帐款"处理,加油后,可取得增值税专用发票申报抵扣,并根据用途记入相关成本费用,符合规定的可在税前扣除.

2、

ETC充值卡

对于使用ETC预付款缴费方式,类似于多用途卡的处理.前期客户预付费时,由于收款方为ETC客户服务机构,而不是收费公路经营管理单位,因而无需作为预收款在收到当期确认增值税纳税义务.后期发生通行费后,ETC客户服务机构根据不同收费公路的里程将通行费划拨给不同的公路经营管理单位并收取服务费.ETC客户服务机构就所收的服务费按"现代服务-其它商务辅助服务"缴纳增值税;

对于收费公路经营管理单位:收到ETC客户服务机构划转的通行费,按"现代服务-经营租赁服务"缴纳增值税(政府还贷收费公路属于非营利法人,收取通行费不征增值税);

对于购卡方:如选择充值后索取发票的,因尚未实际接受服务,既无法抵扣增值税,也不能企业所得税前扣除.如要抵扣只能选择在实际发生通行费用后索取发票,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票.并根据实际发生额在企业所得税前扣除.

购物卡如何入账

1.若是购物卡用来作为中秋节的福利发放给本单位员工,属于职工福利费.

借:应付职工薪酬--福利费

贷:其他应收款--购物卡

提醒:购物卡发放给职工,应当并入当月工资代扣个人所得税.

2.若是购物卡公司用来购买办公设备,属于固定资产.

借:固定资产--办公设备

贷:其他应收款--购物卡

提醒:消费时不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐.

3.若是购物卡公司用来购买日常办公品,属于日常管理费用.

借:管理费用--办公费

贷:其他应收款--购物卡

提醒:在实际消费环节不允许取得发票,主要是避免重复取得发票税前扣除的问题.

4.若是购物卡公司用来应酬送给客户,属于业务招待费.

借:管理费用--业务招待费

贷:其他应收款--购物卡

提醒:购物卡公司用来送给客户,需要按照"其他所得"项目代扣代缴20%的个人所得税.

5.若是购物卡用来促销随机发放本单位以外个人,属于业务宣传费.

借:销售费用--业务宣传费

贷:其他应收款--购物卡

提醒:购物卡用来促销随机发放,对个人取得的礼品所得,按照"其他所得"项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税.

关于上述内容"购物卡怎么税前扣除"不知道大家是否完全清楚相关财税处理,希望可以帮助大家,如果还有其他问题需要咨询,请直接在线联系我们会计学堂的专业会计老师.