购买债券作为持有至到期投资如何入账？

购买债券作为持有至到期投资如何入账

企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记"应收利息"科目,贷记"银行存款"等科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

持有至到期投资投资成本包括 成本和利息调整 两个明细 分录为

借:持有至到期投资-成本

-利息调整

贷:银行存款

债券到期后做会计分录:

借:应收利息

贷:投资收益

持有至到期投资--利息调整

其中实际利息收入=期初摊余成本×实际利率,应收利息=债券面值×票面利率,"持有至到期投资-利息调整"=应收利息-实际利息收入.

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息,借记"银行存款"科目,贷记"应收利息"科目.收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息,借记"银行存款",贷记"应收利息"科目.

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产.因此,持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理.

新准则规定,持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额.同时,在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益.处置持有至到期投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益.

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