消费税纳税人的纳税筹划方法有哪些？

消费税纳税人的纳税筹划方法有哪些

(1)利用全额累进税率(或税额)不同进行筹划

消费税税目中按全额累进税率计税的税目是卷烟。税法规定：每 一标准箱卷烟在征收150元定额税的基础上，如果销售价格(不含增 值税，下同)在12500元以下时，按30%的税率计税，而销售价格超 过12500元(含)时，则全额按45%的税率计税。

消费税的纳税筹划是一项极其复杂的筹划工作，在实际筹划过程 中，纳税人应根据产品的生产方式，本着稳健性原则和企业财务利益 最大化的原则，在不违反法律、法规的前提下，合理巧妙地安排自己 未来的纳税事项，充分利用国家的税收优惠政策，多方面寻求筹划的 突破口，从而降低自己的税负，实现最大的税收利益。

(2)利用先销售后入股方式进行避税

在实际操作中，当纳税人用应税消费品换 取货物或者投资入股时，一般是按照双方的协议价或评估价确定的， 而协议价往往是市场的平均价。如果按照同类应税消费品的最高销售 价作为计税依据，显然会加重纳税人的负担。由此，我们不难看出， 如果采取先销售后入股(换货、抵债)的方式，会达到减轻税负的 目的。

(4)利用委托加工产品合理避税

现行税法规定，工业企业自制产品的适用税率，依销售收入计税。 工业企业接受其他企业及个人委托代为加工的产品，仅就企业收取的 加工费收入计税，工业企业制造同样的产品，如属受托加工则比自制 产品税负轻。一些企业便运用各种手法，将自制产品尽可能变成以卖 给对方名义作价转入往来账。待产品生产出来时，不作产品销售处理， 而是向购货方分别收取材料款和加工费。也有的企业在采购原材料时， 就以购货方的名义进料，使产品销售不按正常的产品销售收入做账， 不纳消费税。

(5)利用税率的不同合理避税

由于消费税是按不同产品设计高低不同的税率，税率档次较多。 当企业为一个大的联合企业或企业集团时，其内部各分厂所属的商店、 劳务服务公司等，在彼此间购销销售商品，进行连续加工或销售时， 通过内部定价，达到整个联合企业合理避税。即当适用髙税率的分厂 将其产品卖给适用低税率的分厂时，通过制定较低的内部价，使把商品原有的一部分价值由高税率的部门转到低税率的部门，适用高税率 的企业，销售收入减少，应纳税额减少;而适用税率低的企业，产品 销售收入不变，应纳税额不变，但由于它得到了低价的原材料，成本 降低，利润增加。至于内部各分厂之间的“苦乐不均”问题，公司可 以通过其他方式，如把一些开支放在获利多的企业等方法进行调剂。

(5)设立独立核算的销售机构

消费税的纳税行为发生在生产领域(包括生产、委托加工和进 口)，而非流通领域或终极消费环节(金银首饰除外)。因而，关联企 业中生产(委托加工、进口)应税消费品的企业，在零售等特殊情况 下，如果以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给其 独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。 而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳 消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。

(6)利用结转销售收入合理避税

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