以摊余成本计量的账户处理如何做会计核算？

以摊余成本计量的账户处理如何做会计核算？

答：当金融资产满足下列条件时，应分类为以摊余成本计量的金融资产：

1、企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；

2、该金融资产的合同规定，在特定日期产生的现金流量，仅为本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。

企业应设置“银行存款”，“贷款”，“应收帐款”和“债权投资”等科目来核算以摊余成本计量的金融资产。

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。

持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-现金流入（即面值×票面利率）+实际利息（即期初摊余成本×实际利率）

金融资产的摊余成本是按照将金融资产的初始确认金额经过下列调整后的金额确定：

1、扣除已偿还的本金

2、加上或减去采用实际利率法将金融资产初始确认额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额。

3、扣除累计计提的损失准备

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