外购的固定资产的计税基础及会计处理分析

外购的固定资产的计税基础及会计处理分析

答：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。

企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果需要安装应先通过“在建工程”核算，然后安装完毕达到预定可使用状态时转入“固定资产”科目。

【案例分析】

公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进生产设备价款为1
000万元，增值税为170万元；同时取得运输增值税专用发票，注明的运输费用10万元，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元。

借：工程物资、在建工程、固定资产　　　（1 000＋10）1 010

应交税费——应交增值税（进项税额）　 （170＋1.1）171.1

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 181.1

外购的固定资产的计税基础您清楚了，主要在于其会计处理，如果您有不明白的地方，需要将本文的案例多阅读一下。