2018期末留抵税额退税的行业企业范围及会计处理

2018期末留抵税额退税的行业企业范围及会计处理

答：期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时，本期的进项税额大于本期的销项税额，差额便是期末留抵税额，这部分差额是可以放到下期继续抵扣增值税销项税额。

其会计处理如下：

1.挂账留抵时

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2.通过货物和劳务销项税额占比计算，允许抵扣

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额

关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知财税〔2018〕70号：

退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业，具体范围如下：

（一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业。

按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，详见附件《2018年退还增值税期末留抵税额行业目录》。纳税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定，并优先选择以下范围内的纳税人：

1.《中国制造2025》明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等10个重点领域。

2.高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。

（二）电网企业

取得电力业务许可证（输电类、供电类）的全部电网企业。

期末留抵税额退税的行业企业范围是什么呢，您现在清楚了没有？主要在于其会计处理，假如您还有不同的意见，欢迎您在会计学堂的群里交流。