外贸公司退税如何做账务处理及相关规定

外贸公司退税如何做账务处理及相关规定

答：外贸企业为出口而采购货物的增值税专用发票是退税凭证，而非抵扣凭证，属于税法规定的不能抵扣的情况，应填入《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》（本期进项税额明细）第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”、第26栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”、第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”及第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”栏中，而很多人在申报时将其误记入正常进项税额参与抵扣。这是典型的一票二用，是错误的。

因此，对于外贸公司退税，其账务处理如下：

借：应收出口退税款

贷：应交税费-应交增值税-出口退税

【案例分析】

一外贸企业2016年2月25日购进用于出口货物一批，取得增值税专用发票，计税金额100万元，增值税额17万元。2016年2月29日将该批货物出口，出口离岸价折合人民币150万元，货款尚未收到。该笔货物对应的出口退税率为13%。

一、购进环节：

1、购进用于出口货物，取得增值税专用发票并认证，做如下会计处理：

借：库存商品 1000000

应交税费—应交增值税（进项税额）170000

贷：银行存款 1170000

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