企业所得税核定征收计算方法与风险点探讨

企业所得税核定征收计算方法与风险点探讨

答：根据《国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法（试行）》的通知》（国税发〔2008〕30号）第六条规定：“采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率”

【案例分析】

帐内应税收入总额1000万，帐内可税前列支的成本费用870万，体现税务利润130万，核定应税所得率10%（即定率预缴率2.5%），已实际申报缴税25万。

该企业实际应税收入总额1000万，实际应税利润（即应纳税所得额）130万，增减变化为30%［（130-100）/100*100%=30%］。因应纳税所得额增减变化达到20%以上，未及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率，应补税，并按偷税处理（所偷税额：1000*应税所得率13%（130/1000*100%＝13%）*25%-25＝7.5万。

值得一提，核定征收企业所得税的建筑业企业，如果发生转让财产收入，不管会计上如何核算，无论是盈利还是亏损，均应以全额收入作为计税依据，按照主营项目适用的应税所得率计算征税，否则将面临涉税风险。

企业所得税核定征收计算，您现在清楚了没？如果您还有疑问，需要将会计学堂的此文进行详细的阅读。