商品赠送增值税申报表如何填写

2020-02-14 11:28 来源：网友分享

4454

在日常税收征管工作中，我们发现有很多企业在开发软件产品的过程中对增值税纳税申报的相关规定掌握的不够准确，导致软件产品优惠政策不能够落实到位，很多新办企业新增软件开发业务的纳税人也纷纷来电咨询此项业务，那商品赠送增值税申报表如何填写？

商品赠送增值税申报表如何填写

不管是总公司统一发放的还是购买的,你公司赠送商品就应该视同销售缴纳增值税.

同时,你总公司将商品移送到你公司的仓库,也应视同销售缴纳增值税.

增值税视同销售的规定没有要求商品要购买,只要是你的商品不管什么来路都要视同销售.

你说是由总公司购入的存放于你公司,然后由总公司统一发放,这种情况在总公司存放于你公司时,总公司方面就应视同销售给你公司了.增值税和所得税都要按视同销售处理.在税务角度讲,一方面是按同期价格缴流转税.所得税方面,按同期售价减去它的成本调整应税所得额.

会计处理:

借:费用

贷:库存商品(按赠品成本价)

贷:应交税金(按赠品同期销售价的计税金额)

商品赠送增值税申报表如何填写

外购货物赠送他人如何填写增值税申报表？

根据按税法和会计要求，外购货物赠送他人应视同销售，缴纳增值税，会计处理为：借：营业外支出货：库存商品应交税金——应交增值税。

视同销售增值税在增值税申报表中如何填列？

企业将货物用于在建工程、管理部门、无形资产开发及分公司（分生产机构）等，按企业所得税实施条例的规定，不再视同销售缴纳企业所得税；

按增值税暂行条例的规定，对于企业的货物用于这些方面，还要视货物是自产的或委托加工收回的，还是外购的而分别作销项税额和进项税额转出处理。

1、企业将自产的、委托加工收回的货物用于在建工程等的处理。这种情况下企业应按货物的公允价值计算增值税的销项税额，按货物的成本结转。

借：在建工程（或管理费用、开发支出等）

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、企业将外购的货物用于在建工程等的处理

视同销售增值税的会计处理与纳税分析

(一)将货物用于在建工程、无形资产开发、分公司(非生产机构)等.企业将货物用于在建工程、管理部门、无形资产开发及分公司(分生产机构)等,按企业所得税实施条例的规定,不再视同销售缴纳企业所得税;按增值税暂行条例的规定,对于企业的货物用于这些方面,还要视货物是自产的或委托加工收回的,还是外购的而分别作销项税额和进项税额转出处理.

1.企业将自产的、委托加工收回的货物用于在建工程等的处理

这种情况下企业应按货物的公允价值计算增值税的销项税额,按货物的成本结转.

借:在建工程(或管理费用、开发支出等)

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

2.企业将外购的货物用于在建工程等的处理

这种情况企业应将外购货物已抵扣的进项税额转出,按货物的成本结转.

借:在建工程(或管理费用、开发支出等)

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

(二)将货物用于对外捐赠

企业将货物用于对外捐赠,按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税;同时按增值税暂行条例的规定,对用于对外捐赠的货物,无论是自产或委托加工收回的,还是外购的货物在增值税上都视同销售作销项税额处理; 在会计处理上按照收入准则,对收入的确认需要同时满足五个条件来判断,企业对外捐赠货物不符合确认收入的条件,因此在会计上不作收入处理.

(三)将货物用于职工福利或个人消费

企业将货物用于职工福利或个人消费,按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税;在会计处理上符合收入确认条件将其确认为营业收入;按增值税暂行条例的规定,对于企业的货物用于职工福利或个人消费的,还要视货物是自产的或委托加工收回的,还是外购的而分别作销项税额和进项税额转出处理.

1. 企业将自产的、委托加工收回的货物用于职工福利等的处理

这种情况企业应按货物的公允价值确认收入,计算增值税的销项税额.

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

同时,结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

2. 企业将外购的货物用于职工福利等的处理

在会计和所得税的处理上与上面是一致的,即按公允价值确认收入,同时所得税上视同销售缴纳所得税,但是在增值税上,由于货物没有增值,应将外购货物已抵扣的进项税额转出.