预期信用损失准备影响摊余成本吗

预期信用损失准备影响摊余成本吗

在确认利息收入时,只要不存在确定证据发生减值时,不考虑账面中已确认的减值对摊余成本的影响.不影响摊余成本.不用扣除.

预期信用损失会计分录

当前减值准备的账面金额,企业应当将其差额确认为减值损失,借记"信用减值损失"科目,根据金融工具的种类,货记"贷款损失准备""债权投资减值准备""坏账准备""合同资产减值准备""租赁应收款减值准备""预计负债"(用于贷款承诺及财务担保合同)或"其他综合收益"(用于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权类资产,企业可设置二级科目"其他综合收益-信用减值准备"核算此类工具的减值准备)等科目(上述贷记科目,以下统称"贷款损失准备"等科目);如果资产负债表日计算的预期信用损失小于该工具(或组合)当前减值准备的账面金额(例如,从按照整个存续期预期信用损失计量损失准备转为按照未来12个月预期信用损失计量损失准备时,可能出现这一情况),则企业应当将差额确认为利得,做相反的会计分录.

计提坏账准备怎么做分录?

答:计提坏账准备

借:资产减值损失--计提的坏账准备

贷:坏账准备

发生坏账

借:坏账准备

贷:应收账款---xx单位

坏账计提多了冲回

借:坏账准备

贷:资产减值损失--计提的坏账准备

转销的坏账又回收

借:应收账款---xx单位

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款---xx单位.

案例:预期信用损失率的确认依据和过程

2016年度至2018年度,公司应收款项采用实际损失模型,根据个别方式和组合评估减值损失.其中,当运用组合方式评估应收账款的减值损失时,减值损失金额是根据具有类似信用风险特征的应收账款(包括以个别方式评估未发生减值的应收账款)的以往损失经验,并根据反映当前经济状况的可观察数据进行调整确定的.本公司按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法为账龄分析法.

自2019年1月1日起,公司执行新金融工具准则,采用预期信用损失模式,按照相当于整个存续期内预期损失的金额计量应收账款的损失准备.对于划分为组合的应收账款,本集团参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,编制应收账款逾期天数与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失.

于2019年 3 月 31 日,公司的预期信用损失率的确认是基于迁徙模型所测测算出的历史损失率并在此基础上进行前瞻性因素的调整所得出,具体过程如下:

第一步

确定历史数据集合

于2019年3月31日,公司选取2016年末、2017年末、2018 年末应收账款逾期账龄数据以计算历史损失率.本公司与客户签订销售合同时,在合同中所约定的信用期较短,一般为 5 天至 90 天内,而在实际业务操作中,因本公司产品的最终用户主要为政府机构,对于政府项目,回款周期相对会比较长,但回款的风险是较低的,2016 年末、2017 年末、2018 年末,未逾期及逾期 1 年以内的应收账款占应收账款总额的比例分别为 90.19%、 95.87%及 90.75%,大部分应收账款均能在逾期 1 年内收回.由于一年以内的应收账款逾期为本公司经营活动中的正常情况,并不代表相关应收款项的回收风险上升.即自应收账款发生日至应收账款逾期 1 年之间的应收账款风险特征基本一致,本公司在估计预期损失率时把未逾期以及逾期一年以内的等同看待.

第二步

计算平均迁徙率

迁徙率是指在一个时间段内没有收回而迁徙至下一个时间段的应收账款的比例.为根据历史数据得出迁徙率,需剔除部分干扰项,包括 2018 年度新发生的应收账款,因为该余额与 2017 年 12 月 31 日及以前年度的余额无关联.

第三步

计算历史损失率

第四步

调整历史损失率

公司基于当前可观察以及考虑前瞻性因素对第三步中所计算的历史信用损失率做出调整,以反映并未影响历史数据所属期间的当前状况及未来状况预测的影响,并且剔除与未来合同现金流量不相关的历史期间状况的影响.出于谨慎性的考虑,公司将历史损失率进行了一定程度的上调,其中,逾期两年至三年的部分调高至 100%,逾期一年至两年的部分调高至 10%.

第五步

计算损失准备

将预期损失率乘以应收账款余额来建立准备矩阵,计算 2019 年 3 月 31 日应确认的损失准备.

预期信用损失准备影响摊余成本吗?会计学堂小编最后可以确切的告诉您是不影响的,小编在上文中还给大家罗列了计提坏账准备怎么做分录、预期信用损失率的确认依据和过程案例分析,大家在阅读过程中有疑问的话就来联系小编吧.s