企业承担的社保费记入管理费吗

企业承担的社保费记入管理费吗

设想单位不承担代扣代缴的责任,全部以工资形式发放到个人手里,那这些钱都是单位的管理费用中的工资,所以五险一金员工承担的部分也要计入企业的管理费用.

会计分录:

借:管理费用

贷:应付职工薪酬    职工工资(个人含个税的收入)+社保费用(个人承担部分含五险一金)

应付职工薪酬    社保费用(单位承担部分)

应付职工薪酬    工会经费(单位承担部分)

应付职工薪酬    职工教育经费

管理费用具体项目

1、公司经费

总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费;

2、劳动保险费

指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费(包括离退休人员参加医疗保险基金)、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金;待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金;

3、董事会会费

是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等.

4、其它费用

原税法(2008年1月1日废止)规定:企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费,纳税人能提供真实有效凭证或资料,在下列限度内准予作为费用列支,超过标准的部分,

不得在税前扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不得超过销售(营业)净额的5‰;全年销售(营业)净额超过1500万元的部分,不得超过该部分销货净额的3‰.

现税法规定:该实施条例中第四十三条明确规定 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.销售(营业)收入包括主营业务收入和其他业务收入.

疑问

我公司为员工缴纳社保,其中应由个人缴付的部分也是由公司承担,记在管理费用中.

请问应由个人缴付的部分能否在企业所得税税前扣除?

答复

企业为员工承担的按规定应由员工个人负担的社保费部分不能在企业所得税税前扣除.

若是你公司会计计入了"管理费用-社保费"账户,建议年终汇算清缴的时候据实做纳税调整处理,避免企业所得税重复扣除个人承担的社保费的风险.

政策

根据《企业所得税法实施条例》(国务根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第三十五条的规定,企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除.

单位承担的社保,应该直接计入费用,还是需要先计入应付职工薪酬?

社会保险的单位部分需要先计提,再缴纳.计提的过程就是借记成本费用的社会保险费,贷记应付职工薪酬的职工保险费,等到缴纳的时候,借记应付职工薪酬的保险费,贷记银行存款.

比较规范的账务处理,应该是计提后 再缴纳.这样容易看出某月缴纳的社保是多少,交没交.

如果直接计入成本费用,处理上也不算逻辑错误,但是业务规范性上不高.

企业承担的社保费记入管理费吗?看完上文我们应该都清楚了,社会保险的单位部分需要先计提,再缴纳.计提的过程就是借记成本费用的社会保险费,贷记应付职工薪酬的职工保险费,等到缴纳的时候,借记应付职工薪酬的保险费,贷记银行存款.更多会计干货敬请关注会计学堂资讯更新.