甲企业2015年国内应纳税所得额是100万元,取得境外收入60万元,已在收入国缴纳企业所得税24万元,则该企业(适用税率25%)在国内应缴纳2015年的企业所得税税额为( )万元.

今天把昨天没听完的或有事项听完，又听了合并1，合并2没听完，明天继续听完。

差旅费和谈判费用 不计入投资性房地产的原因？

根据会计准则，资产的初始入账价值应包含为取得该资产达到预定可使用状态所发生的必要支出。
而谈判费用（2万元）和差旅费（3万元）属于取得资产过程中发生的间接费用或非必要支出， 其性质更接近企业日常经营管理成本， 不属于使资产达到预定可使用状态的直接必要支出，因此不计入投资性房地产成本。



谈判费用和差旅费应计入的会计科目：

这两项费用应计入 “管理费用”科目。

- 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括业务招待费、差旅费、咨询费等。
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- 会计分录为：

借：管理费用 5万元（2+3）
贷：银行存款 5万元

企业月末针对该业务应该进行的会计处理为：
借：原材料 100
贷：应付账款——暂估应付账款 100
在这种情况下，发票账单未到也难以确定其实际成本，期末应按照暂估价值先入账，在下月初用红字冲销原暂估入账的金额，收到发票账单后在按照实际金额记账。

甲企业调减计提的坏账准备，可抵扣暂时性差异减少，因此应调减递延所得税资产，选项 B 不正确；企业计提的坏账准备不得在税前扣除，不会影响应交所得税的金额，因此选项 C 不正确。
甲企业相关分录为：


借：坏账准备 100


贷：以前年度损益调整——信用减值损失100


借：以前年度损益调整——所得税费用 25


贷：递延所得税资产 25


借：以前年度损益调整 75


贷：利润分配——未分配利润 75


借：利润分配——未分配利润 7.5


贷：盈余公积 7.5

根据总账科目余额填列的有：资本公积（选项B）、短期借款（选项C）等项目。选项A错误，应收账款根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。选项D错误，长期借款应根据“长期借款”科目的期末余额，扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的编制》进行学习