二次股权转让的计税成本如何判定

2019-04-26 10:26 来源:网友分享
2357
二次股权转让的计税成本如何判定,“购买价款”才能作为投资资产的历史成本,即其计税基础。税人再次转让所受让的股权的,股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费,详情请看会计学堂小编下面的文章。

二次股权转让的计税成本如何判定

答:1.企业所得税法实施条例第七十一条第(一)款规定:“投资资产按照以下方法确定成本:(一)通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本”,此处很明确规定“购买价款”才能作为投资资产的历史成本,即其计税基础。

2.《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第27号)第四条规定得更为明确:“纳税人再次转让所受让的股权的,股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费”。

二次股权转让的计税成本如何判定

自然人股权转让个税案例解析

答:甲公司自然人股东A将其所持20%股份转让给乙公司,收到转让价款220万元(投资成本200万元),并办理完毕工商变更登记。股东A在进行股权转让个税申报时,税局认为该交易存在两个问题,一是个税应由受让方乙公司代扣代缴;二是认定股权转让价格偏低,理由是在股权转让时,甲公司净资产为1500万元,所转股份对应净资产份额为300万元,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额,且无正当理由,因此税局对其转让价款进行核定,应交股权转让个人所得税为(300-200)*20%=20万元。(注:本案例为说明股权转让个税问题,简化处理,未考虑印花税)

 1、股权转让个税由转让方自行申报缴纳存风险

  根据国家税务总局公告2014年第67号(以下简称第67号公告)第五条规定,个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人,均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。

根据《税收征管法》第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

 2、股权转让价款偏低补缴个税受损失

  根据第67号公告规定,如无第十三条所列的正当理由,符合第第十二条规定情形的,视为股权转让收入明显偏低。同时上海税局明确,扣缴义务人、纳税人申报的股权转让收入明显偏低的,主管税务机关将对其提供的正当理由及相关证明材料进行核实。对于不能提供相关证明材料或提供的证明材料无法证明其正当理由的,主管税务机关将按规定核定股权转让收入。

  以上述案例为例,股东A计划收益为220-200-4=16万元,而实际收益为220-200-20=0,造成该结果的原因是纳税人对股权转让市场价和计税收入的差异不了解。尤其是非控股股东,他们日常更多关注利润相关数据,对于公司资产负债表关注较少,相关财务资料也掌握不多。在进行股权转让前,没有深入了解相关税收政策,导致税局核定转让收入,测算税负与实际税负的差异较大。

 3、申报缴税不及时承受监管风险

  根据第67号公告规定,扣缴义务人、纳税人应当在受让方已支付或部分支付股权转让价款、股权转让协议已签订生效等情形发生时,依法在次月15日内向被投资企业所在地地税机关主管税务机关申报纳税。同时上海税局要求扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内,将股权转让双方信息(如身份信息、联系方式等),股权转让协议情况(如股权基本信息、企业资产状况、约定对价金额、具体交易形式、工商变更时间、对价支付时点、后续收入或赔偿等),以及涉及股权转让的其他情况,报告主管税务机关。

     二次股权转让的计税成本如何判定”不知道大家是否都完全明白怎么来处理这个问题了。如果就这个问题同学们还需要深入了解,可以向我们会计学堂的老师提出咨询,我们将给出最专业的解答。

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 怎么申请电子发票
    现代企业在生产经营的过程中经常会发生一些销售业务,销售业务发生的时候就需要及时的开出发票,现在很多单位都已经在使用电子发票来开票,要想使用电子发票,首先需要申请电子发票,本文将会详细的介绍一下怎么申请电子发票.
    2024-03-22 9
  • 未分配利润怎么算出来的
    每一个企业生产经营所做出的一切经济行为的实质目的都是为了获得最大的利润,企业获得最大的利润之后,就可以对这些利润进行分配,这些利润进行分配之前是需要及时的放在未分配利润这个账户内进行核算的.那么未分配利润怎么算出来的呢?
    2024-03-22 11
  • 开办费的最新账务处理
    每一个企业在进行生产经营之前,都必须首先进行创立,创立企业的时候会产生很多的开办费用,开办费用是一种非常重要的费用类型,开办费用需要在以后的很多个会计期间进行摊销.本文将会详细的介绍一下开办费的最新账务处理怎么做.
    2024-03-22 9
  • 权益净利率是净资产收益率吗
    每一个企业的财务人员,在生产经营的过程中,需要及时的登记会计账簿,除了登记会计账簿之外,财务人员在会计期末的时候还需要编制会计报表,并且需要及时的核算各种各样的财务指标,权益净利率是一个非常重要的财务指标.那么权益净利率是净资产收益率吗?
    2024-03-25 6
  • 电子票没有发票章可以正常使用吗
    电子票没有发票章可以正常使用吗?通常情况下,开具的电子发票上有电子签名基本上就是可以正常使用的,因为按照税法的相关规定,电子发票上电子签名已经可以代替发票专用章的作用.但是有些要求比较特殊,需要电子发票上盖发票专用章才可以使用,所以电子发票是否有发票章才能使用,需要看具体的情况.小编老师已经整理好相关的会计知识给你们,希望你们可以来阅读下文.
    2024-03-28 4
相关问题