增值税专用发票实务操作方法与注意事项

增值税专用发票实务操作方法与注意事项

答：作为增值税改革的关键部分，增值税专用发票与普通发票具有明显的不同之处，既具有商事凭证的作用，又具有完税凭证的作用，而且增值税专用发票将产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。开具增值税专用发票相关注意事项如下：

　　增值税专用发票开具的实务操作：

　　（一）增值税专用发票开具的一些新变化：

　　1、同一张增值税专用发票，可以开具多种不同税率的项目内容。

　　注意：应税项目和免税项目不能开具在同一张发票上。企业开票适用税率和企业提供的应税服务、应税产品类目有关；一般纳税人也可申请开具税率为3%的增值税专用发票。

　　2、如何在同一张专用发票上开具不同税率的应税项目内容：

　　（1）首先是对符合简易计税的应税项目进行了备案；

　　（2）申请税控系统升级，在开票软件中增加3%税率及商品或服务税目。

　　3、不能开具增值税专用发票的情况：

　　（1）小规模纳税人不得自开专票；小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。

　　（2）简易计税，除国家税务总局有特殊规定的外，可以开具增值税专用发票。也即3%的发票。

　　（3）免征增值税不得开具专票。

　　（4）个人不得申请代开专票。

　　（5）不得向个人开具专票。

　　（6）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。按3%开具增值税普通发票。

增值税专用发票开具的大流程

答：　1、业务真实：真实、合法是根本。

　　2、三流合一：票、物、资金，三流合一。通过制作开票申请单，对开票相关的信息进行登记、申请，三流合一的信息都要在开票申请单上一一对应写清楚。（注：个人理解，三流合一，更多是从内控的角度规范日常工作，形成可查询的依据，就如陈老师所说，要保护好自己，完善的制度，减少犯错的机会，就是对工作者最好的保护）

　　3、对方必须是一般纳税人。对方是小规模纳税人理论上也可以开具增值税专用发票，但实务中一般不这样开。为的是规避风险，防止虚开周转票或套票。（在过去，因为开票系统和认证系统是分开的，所以会有时间差，导致周转票和套票情况时有发生。）

　　识别对方为一般纳税人，一般可查验对方的税务登记证是否有税务局加盖一般纳税认定印章。

　　4对方可抵扣

　　5、清楚了解不属于不能开具增值税专用发票的范围

　　6、收集开票资料（对方税务登记证、营业执照上信息的查验）

　　8、开票申请单

　　内控规范。

　　9、清楚开票的内容及税率

　　根据应税项目的范围选择适用税率，开票项目应合理。

　　10、资料整理

　　举例：在实务工作中修理修配和技术服务一般是分不太清楚的，这里存在筹划空间，但要注意资料和手续的一致性。

　　（三证合一：合同、发票内容名称、账务处理收入确认，从法律、税、账的角度统一信息）。

发票管理画流程图，容易操作，规范习惯。

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