商贸流通企业出口退税的会计处理

商贸流通企业出口退税的会计处理

(一)自营进出口业务关税的核算

　　商品流通企业自营进口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税费——进口关税”和“物资采购”账户加以反映的。应缴纳的进口关税，借记“物资采购”，贷记“应交税费——进口关税”;实际缴纳时，借记“应交税费——进口关税”，贷记“银行存款”。

  也可不通过“应交税费——进口关税”账户，而直接借记“物资采购”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户(出口业务会计处理亦然)。

　　商品流通企业自营出口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税费——出口关税”和“主营业务税金及附加”账户加以反映的。

  应缴纳的出口关税，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费——出口关税”;实际缴纳时，借记“应交税费——出口关税”，贷记“银行存款”。

(二)代理进出口业务关税的核算

　　代理进出口业务，对受托方来说，一般不垫付货款，大多以收取手续费形式为委托方提供代理服务。

    因此，由于进出口而计缴的关税均由委托单位负担，受托单位即使向海关缴纳了关税，也只是代垫或代付，日后仍要从委托方收回。

代理进出口业务所计缴的关税，在会计核算上也是通过设置“应交税费”账户来反映的，其对应账户是“应付账款”、“应收账款”、“银行存款”等。

知识扩展

实例分录

[例1] 某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币为400000元，进口关税税率为40%，代征税率13%，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。计算应交关税和物资采购成本如下：

　　应交关税=400000×40%=160000(元)

　　物资采购成本=400000+160000=560000(元)

　　代征增值税=560000×13%=72800(元)

　　作会计分录如下：

　　计提关税和增值税时：

　　借：物资采购 560000

　    　贷：应交税费——进口关税 160000

　　      应付账款 400000

　　支付关税和增值税时：

　　借：应交税费——进口关税 160000

　    　贷：银行存款 160000

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 72800

　    　贷：银行存款 72800

　　商品验收入库时：

　　借：库存商品 560000

　　    贷：物资采购 560000

     以上是关于“商贸流通企业出口退税的会计处理”的相关内容，通过理论和实例的分析，希望您能对这方面的知识有一定的了解和掌握。如果您还有会计方面的问题，可以在线咨询会计学堂的老师。