存货盘盈税务处理

存货盘盈税务处理

存货盘盈，是指企业清查出无账面记载或反映的库存材料、低值易耗品、在产品和产成品等。简单来讲，就是存货数量超过账面数量。

一、企业所得税处理

对于存货的盘盈，无论企业执行何种会计制度，其收益均已体现在利润表中，构成企业利润总额。现行所得税政策并未规定盘盈收入不征或免征企业所得税，因此存货盘盈的收益属于企业应纳税所得额的组成部分。

执行《企业会计准则》和《企业会计制度》的企业，存货的盘盈收益是冲减管理费用，体现在期间费用明细表；执行《小企业会计准则》的企业，存货盘盈的收益是计入营业外收入，体现在收入明细表。

二、增值税处理

存货的盘盈，既不属于视同销售，也不属于进项税额不得抵扣的情形，因此，无需进行增值税处理。

盘盈的常见原因与账务处理

存货盘盈很可能是因为工作中出现纰漏而导致的情况。除了无法查明原因的盘盈，日常有以下几种原因会造成盘盈。

1．在为购货方发货时，出现了漏发或者少发的情况；

2．购货做账时，账面入库数量比实际收货数量小；

3．发货做账时，账面出库数量比实际发货数量大；

4．购货时，可能混入了其他货物；

5．购销货物时，发生误差的长期积累。

针对发生盘盈的常见原因，我们要逐项排查，才能根据实际情况更正盘点结果。在盘盈时我们要根据情况采取以下账务处理：企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。

存货盘盈税务处理，主要体现为企业所得税的处理与增值税的处理。在企业所得税上，对于存货的盘盈，无论企业执行何种会计制度，其收益均已体现在利润表中，构成企业利润总额。在增值税上，存货的盘盈，既不属于视同销售，也不属于进项税额不得抵扣的情形，因此，无需进行增值税处理。