处置使用过的固定资产税率

2019-03-15 10:31 来源:网友分享
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使用过的固定资产是计提了一定的折旧额的固定资产,这样的固定资产如果要进行处理的话,是必须搞清楚增值税的税率的。很多人不知道处置固定资产税率是多少。本文将介绍一下处置使用过的固定资产税率是多少。

处置使用过的固定资产税率

答:一、一般纳税人销售自己使用过的固定资产

1.一般纳税人固定资产在2009年1月1日前购入或自制的,依照3%征收率减按2%征收增值税。(注:固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2013年8月1日起,其进项税额准予抵扣,时间应以2013年8月1日前后区分。)

2.一般纳税人固定资产在2009年1月1日后购入或自制的,应区分:

(1)属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

注:与固定资产相关进项税额不得抵扣情形包括:

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物;

(二)非正常损失的购进货物;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

(2)一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照按照简易办法依照3%征收率征收率减按2%征收增值税。

(3)纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产的,可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

(4)一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

(5)一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照适用税率征收增值税。

文件依据:

1.《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号);

2.《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号);

3.《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)

4. 《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)

5. 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。

二、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,依3%征收率减按2%征收增值税。

文件依据:

1.《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号);

三、发票开具规定

1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法,依3%征收率减按2%征收增值税政策的,应开具征收率为3%的普通发票,不得开具增值税专用发票。

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具征收率为3%的普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

3.纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

文件依据:

1.《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》( 国家税务总局公告2014年第36号);

2.《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)

3.《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)

处置使用过的固定资产税率

处置固定资产开具发票税率是多少

情形一

一般纳税人出售2009年1月1日前购入的固定资产,出售时按3%减按2%征收,开具增值税普通发票。

但是,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具税率为3%的增值税专用发票。

情形二

一般纳税人出售2009年1月1日后购入的固定资产(不含应征消费税的摩托车、汽车、游艇),比如(货车),该固定资产购入时已经抵扣过(包括可以抵扣但自身原因未抵扣的),出售时按17%的税率缴税,可以开具税率为17%的增值税普通发票或增值税专用发票。

情形三

一般纳税人出售2013年8月1日前购进的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,出售时按3%减按2%征收,开具增值税普通发票。

但是,纳税人销售自己使用过的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具税率为3%的增值税专用发票。

情形四

一般纳税人出售2013年8月1号后购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,比如(小汽车),该固定资产购入时已经抵扣过(包括可以抵扣但自身原因未抵扣的),出售时按17%的税率缴税,可以开具税率为17%的增值税普通发票或增值税专用发票。

正式发票税率,一般是3%-25%

以上详细介绍了处置使用过的固定资产税率是多少,也介绍了处置固定资产开具发票税率是多少。作为一名企业的财务会计,一定要明白企业的固定资产处置是需要缴纳增值税的,增值税的税率一般保持在3%-25%不等。如果你不是很明白,咨询一下会计学堂在线老师吧。

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    您好 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 借:营业外支出 贷:固定资产清理

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