如何理解递延所得税附相关计算公式

如何理解递延所得税附相关计算公式

答：递延所得税是指按照所得税准则规定，应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债，在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果。

其相关的计算公式可以这样表示：

递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）

简单来说，上市公司至少存在两套财务报表，一套给管理者以及相关股东看，以便真实反应公司的运营情况；一套给税务部门看，以便遵循税务部门的相关会计制度和准则。

在实际的操作过程中，给股东看的财务报告所遵循的会计制度和所得税计算角度有很多差异，如会计制度把某项支出作为费用，而所得税计算角度不予承认这是一项费用或者在下期才承认这项费用。

而这种差异作为所得税费用计入当期利润表（这样就会影响利润表了，后面会具体分析），同时在资产负债表中计入一项资产或者负债叫做递延税资产或者递延税负债。

比如，假设公司每年的收入扣除罚款前的利润是100货币单位，每年的罚款是10货币单位，税率是30%，如果不予抵扣（永久性差异），那么第X年公司税后净收益为100-10-100*30%=60货币单位。

解递延所得税的计算，如果您想进行真题演练，可以考虑会计学堂的课程，里面有许多典型的习题，您可以试着练习。