适用增值税差额征收的增值税小规模纳税人，如何享受小微企业优惠政策？

2017-07-12 14:26 来源：网友分享

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问：适用增值税差额征收的增值税小规模纳税人，如何享受小微企业优惠政策？

回复：按照《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

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相关问题

营改增以后小规模纳税人如何享受小微企业免征增值税优惠？问

"根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。" 答
老师，您好，小规模纳税人差额征税是否享受小微企业优惠政策，季度销售30万元以下免征增值税？问

你好根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定：“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。” 答
差额征税是差部分享受小规模纳税人的优惠政策还是差额前收入享受小规模纳税人的优惠政策呢？问

是按差额后的销售额作为销售额合计数判断是否符合小规模纳税人免征增值税条件的。答
享受小微企业暂免征收增值税优惠政策会计分录如何做问

借：应交税费--应交增值税贷：营业外收入答
享受小微企业暂免征收增值税优惠政策会计分录如何做问

答：对于小微企业免税会计分录，会计学堂为您整理了如下：一、小规模增值税企业正常缴纳（大于3万或9万的）例一：A商业企业为小规模纳税人本季度不含税销售100000.00元，增值税税额为3000.00。会计处理时借：应收账款或银行存款103000.00 贷：主营业务收入100000.00 应交税费-应交增值税3000.00 交税时借：应交税费-应交增值税3000.00 贷：银行存款3000.00 然而正常缴纳时比较简单二、小于3万或9万的会计处理 A商业企业小规模纳税人假如本季度不含税销售额是80000.00元，税额是2400.00元（1）会计处理时借：应收账款或银行存款82400.00 贷：主营业务收入80000.00 应交税费-应交增值税2400.00 很明显在按季申报的情况下，本季度销售金额已经小于9万。按政策规定在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。此时会计处理如下借：应交税费-应交增值税2400.00 贷：营业外收入-小规模减免税款2400.00 例二的会计处理表面上看确定了应收、主营收入及转入的营业外收入应该没问题。接下来就是我们讨论的重点，有的同行认为如果国家没有免2400元增值税那应该还有一部份附加税？那这个附加税费也需要同时转到营业外收入啊才对。下面通过会计分录处理来分析讨论，假如附加税率合计是11%，那本月还需要先计提264元附加税，然后再转营业外收入。（2）会计处理如下提时借：营业税金及附加264.00 贷：应交税费-各项附加税计264.00 转营业外收入借：应交税费-各项附加税计264.00 贷：营业外收入-小规模附加减免264.00 根据这二笔的会计处理大家不难看出，如里附加税费计提的话损益类的科目“营业税金及附加”增加264元，结转时会转入到“本年利润”的借方，而“营业外收入”也同时增加了264元，结转时转入到“本年利润”的贷方，就这二笔处理结果而言，“本年利润”科目是平的。国家税务总局公告2016年第23号第六条第（二）项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。答