问：最近遇到一家软件企业，其即征即退的增值税计入“营业外收入”，一并计入所得税应纳税所得额。大家在实践中有遇到把即征即退收入作为不征税收入，不缴纳所得税的吗？如果有，那么企业应满足什么条件？
回复：税务处理参见“财税（2011）70号文”，即征即退增值税理论上是营业外收入，作为不征税收入，可以在企业所得税前扣除。但由此产生的费用，不得税前列支。所以在实际操作中，建议还是按正常申报缴纳企业所得税，那在以后年度，由此产生的费用，亦能税前列支了。一来，会计处理上方便，二来，特别是软件企业，如果你费用无法税前列支，那研发费加计扣除也无法享受了。
你好，你们公司是做什么业务的？ 答
财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第一条第一款规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策 答
税务处理参见财税【2011】70号文即征即退增值税，理论上是营业外收入，做为不征税收入，可以在企业所得税前扣除。但由此产生的费用，不得税前列支。所以在实际操作中，建议还是按正常申报缴纳企业所得税，那在以后年度，由此产生的费用，亦能税前列支了。一来，会计处理上方便，二来，特别是软件企业，如果你费用无法税前列支，那研发费加计扣除也无法享受了 答
你好； 自2011年1月1日起对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 一、纳税人应提供 主表、份数《退(抵)税申请审批表》，3份。 二、纳税人应提供资料 (一)计算机软件产品享受税收优惠政策书面申请报告及《计算机软件产品享受税收优惠政策申请审批表》;(二)省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料复印件; (三)符合增值税优惠政策的软件产品证明材料复印件(《软件企业认定证书》、《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》); (四)享受税收优惠政策的计算机软件产品的纳税申报表复印件;(五)增值税完税凭证复印件;(六)1.软件企业申请退税计算表、软件企业纳税情况表;2.软件产品销售发票复印件;3.企业产品销售明细帐复印件、属嵌入式软件的还需提供成本明细账复印件。 以上复印件需加盖单位公章，并保证与原件一致。 答
同学，你好 财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第一条第一款规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策 答
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