以前年度损益所得税申报

以前年度损益所得税申报

1、如果你年报(企业所得税汇算清缴)还没有报，可以更改上年凭证，连同利润分配——未分配利润的分录一起改，重新出报表的。　　

2、如果年报已经上报，就按照新会计准财主要账务处理的有关规定处理(如下)：　　

新会计准则主要账务处理中规定，01以前年度损益调整　　

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。　　

二、以前年度损益调整的主要账务处理。　　

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。　　

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费--应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。　　

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配--未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。　

三、本科目结转后应无余额。

相关案例分析：2000年3月，审计机关对某国有有限责任公司进行审计检查时发现，该公司上 年度误将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，于是在下达的 审计意见书中要求企业进行账务调整（未列明调账分录）。

该公司会计人员据此所作的调账 分录如下： 

①借：固定资产300万元 贷：以前年度损益调整300万元 

②借：以前年度损益调整300万元 贷：利润分配——未分配利润300万元 账务处理存在的问题：该公司虽然对损益作了调整，但却在没有进行相应纳税调整的情 况下，直接将损益调整的结果转入“未分配利润”，避开了纳税环节。

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