特定行业职工取得的工资、薪金所得，如何计算个人所得税？

2017-06-09 15:09 来源：网友分享

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问：特定行业职工取得的工资、薪金所得，如何计算个人所得税？

回复：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

应纳所得税额＝［（全年工资、薪金收入÷12—费用扣除标准）×税率—速算扣除数］×12

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个人取得的税后工资薪金收入如何计算个人所得税？问

据《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发（ 1996 ） 199 号）的规定，个人取得的税后工资薪金收入计算个人所得税，应区别雇主为个人负担税款的情形来处理：总思路：将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算企业代为缴纳的个人所得税税额一、雇主全额为其雇员个人负担税款的处理：按下列公式计算： ①应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数 A ） ÷ （１－税率 A ） ②应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率 B －速算扣除数 B 二、雇主为其雇员个人定额负担税款的处理：按下列公式计算： ①应纳税所得额＝雇员取得的工资薪金收入＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准 ②应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数三、雇主为其雇员负担一定比例税款的计算。按下列公式计算： ①应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的工薪收入额－费用扣除标准－速算扣除数 A× 负担比例） ÷ （ 1- 税率 A× 负担比例） ②应纳税款＝应纳税所得额 × 适用税率 B －速算扣除数答
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据《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发（1996）199号）的规定，个人取得的税后工资薪金收入如何计算个人所得税，应区别雇主为个人负担税款的情形来处理：答
年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人如何计算个人所得税？问

居民个人如果在一年内首次取得工资、薪金所得，则需要依照《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定进行计算缴纳个人所得税。具体而言，首先需要计算出纳税人取得工资、薪金所得的实际总额，然后依据税法的有关规定，减去个税法规定的个人所得税减除费用后，计算出纳税期间应纳税额。之后，再按照税法规定的税率，依据纳税期间应纳税额计算出纳税人应当缴纳的个税金额。此外，在缴纳个人所得税的过程中，为了保证税款能够及时、准确、完整的征缴，纳税人需要提供自身的有关资料，包括但不限于个人基本信息、取得工资、薪金所得的收入来源以及相关支出情况等。拓展知识：除此之外，还可以了解税收优惠政策，例如离职登记，以及个税汇算清缴等。同时，需要熟悉相关税务程序，以便在日后缴纳个人所得税时能更加顺利高效。答
个人取得工资薪金所得如何确定所得来源地呢？问

中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第三条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。　　...... 　　第三十六条　本条例自2019年1月1日起施行。” 　　《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第35号）规定：“一、关于所得来源地（一）关于工资薪金所得来源地的规定。　　　　个人取得归属于中国境内（以下称境内）工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。　　　　无住所个人在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职，且当期同时在境内、境外工作的，按照工资薪金所属境内、境外工作天数占当期公历天数的比例计算确定来源于境内、境外工资薪金所得的收入额。境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。　　...... 　　六、本公告自2019年1月1日起施行，非居民个人2019年1月1日后取得所得，按原有规定多缴纳税款的，可以依法申请办理退税。” 这是文件的规定答
个人取得工资薪金如何确定所得来源地？问

确定个人取得工资薪金来源地的方法主要有：一、根据官方登记信息：对于正规企业或机构等企业，用人单位发放薪酬或者给予劳务报酬等都需要登记，因此可以根据官方登记信息来确定取得工资薪金所在的地区。二、根据税收监管局的调查：如果有纳税义务的，可以在税收监管局的调查中来查找取得工资薪金的地区。这是由于税收监管机构对纳税义务人的所有收入比较详细，因此可以找到取得工资薪金所在的地区。三、根据取得工资薪金的地址：可以根据取得工资薪金的地址来确定取得工资薪金的地区，如果当地有人登记的话就可以根据这些信息来确定取得工资薪金所在的地区。拓展知识：另外，针对个人企业家或灵活就业者，为了确保税收的公平性，有的国家还规定了应税收声明、财税报告等信息，这些信息也可以帮助确定取得工资薪金所在的地区。答