资产负债表的编制与填列说明

资产负债表的编制与填列说明

答：我国企业的资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债＋所有者权益”，一般由表头、表体两部分组成。

1.根据有关总账科目的余额填列

（1）直接根据有关总账科目的余额填列：如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”等项目。

（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列：

2.根据明细账科目余额计算填列

“应付账款”＝“应付账款”明细期末贷方余额＋“预付账款”明细期末贷方余额

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列方法

“长期借款”＝“长期借款”总账科目余额 －“长期借款”科目所属的明细科目中“一年内到期的金额”

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法（三组）

“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”项目报表填列根据上述科目的期末余额减相关科目的坏账准备（减值准备）类备抵科目余额后的净额填列（第一组减一类备抵科目）。

资产负债表项目的填列说明

1.资产项目的填列说明

（1）“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账，准备期末余额后的净额填列，

（2）“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账，准备期末余额后的净额填列。

（3）“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账，准备期末余额后的净额填列

2.负债项目的填列说明

“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所发生的金融负债。本项目应当根据“交易性金融负债”科目和在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债科目的期末余额填列。