软件企业涉税风险有哪些

软件企业涉税风险有哪些

答：一、软件企业典型避税案例

案例：某软件企业B公司2011年营业收入1.5亿元，营业利润率为90%。享受重点软件企业所得税率10%、增值税税负率超过3%即征即退的税收优惠。其软件产品100%销售给母公司A。

A公司生产家用数字电子产品并直接面向市场，近5年平均利润率在1%以下。全部关联交易是来自于B公司的软件产品，而A公司的企业所得税税率为25%。

税务机关调查情况：我国软件行业上市公司2011年平均利润率在15%左右(完全成本利润率17.65%)，该软件企业属于合约软件商性质，其嵌入式软件附加值应低于上市的综合性品牌软件企业，存在严重的转让定价避税问题。

如果按17.65%的完全成本利润率调整软件企业利润，超过17.65%的利润部分调减其销售价格，相应调减A公司的软件采购成本，补缴A公司2011年企业所得税、增值税及附加合计达到4460万元。

流失的税款占转移利润的比率：

15%(所得税税率差)+17%(增值税返还)*(1+7%+3%)(城建、教育费附加)=33.7%

根据税法规定，对于上述转让定价避税行为应追溯10年。假定该企业规模及税收优惠维持不变，十年可以少缴税款4.460亿元，而其年销售收入规模仅1.5亿元，相当于其营业收入的3倍，可见利用软件企业税收优惠避税之税收流失严重程度!

二、软件企业税收优惠力度大提供了避税空间

在我国众多的税收优惠政策中，以软件企业的税收优惠力度最大：

1.增值税税负超过3%部分即征即退;

2.新办软件生产企业自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;

3.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

4.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税;

5.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。由于上述税收优惠政策的存在，使之成为企业纳税规划的重点。

好了，经过小编的介绍以后，各位对软件企业涉税风险有哪些应该都了解差不多了，如果你们对本篇内容还有其他的疑问的话，欢迎向我们的老会计答疑咨询哦，我们将会为你解答!