研发费用的归集和账务处理

研发费用的归集和账务处理

1、企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益.具体帐务处理:

1)、发生研发费用时:

借:研发支出-费用化支出

贷:银行存款(或现金、应付账款)

2)、月末将所发生的研发费用归集到管理费用科目:

借:管理费用-研发费用

贷:研发支出-费用化支出

或直接进行帐务处理:

借:管理费用-研发费用

贷:银行存款(或现金、应付账款)

2、开发阶段的支出符合资本化条件的,才能确认无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用).

1)资本化的条件:同时满足下列五个条件的,才能确认为无形资产

①、完成该无形资产以使其能够实用或出售在技术上具有可行性.

②、具有完成该无形资产并使用或出售的意图.

③、无形资产产生经济利益的方式.

④、有足够的技术、财物资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产.

⑤、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量.

只有同时满足以上五个条件,研发费用才可以计入无形资产.

2)、具体帐务处理

借:研发支出--费用化支出

--资本化支出

贷:原材料(银行存款、应付职工薪酬等)

无法区分研究阶段和开发阶段支出,应当将其所发生的研究支出全部费用化,计入当期损益(管理费用).帐务处理同研究阶段的帐务处理一样.

研发费用税前如何扣除?

(一)在2023年12月31日前,一般企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的75%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销.

(二)制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,按照本年度实际发生额的100%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销.

(三)科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资成本的200%在税前摊销.

以上详细介绍了研发费用的归集和账务处理怎么做,也介绍了研发费用税前如何扣除.对每一个单位的财务工作人员来说,研发费用的归集和账务处理都应该如本文所讲,研发费用税前扣除的规定在于,2023年12月31日前研发费用按发生额的75%,从所得税前扣除,形成无形资产的,按175%税前摊销等等.