​按差额缴纳税款的建筑工程包括哪些?

2021-05-03 14:43 来源:会计学堂
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盈利型企业缴纳税款是应尽的义务,税务相关的政策也是时常会进行优化的,有很多的建筑公司的经济活动没有办法拿到进项发票,这会导致这些建筑公司的税负过高,此时就有了差额纳税政策,那么按差额缴纳税款的建筑工程包括哪些?小编整理本文供大家参考.

按差额缴纳税款的建筑工程包括哪些?

营改增之后,没有差额纳税的,建筑服务采用简易计税方法:

1、差额征税规定

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额.这里包括两种情况:

一种是一般纳税人老项目选择简易计税,还有一种是小规模纳税人按照简易计税.均可以实现差额征税.这里的差额征税实际上也是营业税关于建筑业总分包差额征税的政策延续.

2、发票及对下游影响

(1)一般纳税人可全额开具3%增值税普通发票或专用发票,下游取得专用发票可抵扣进项.

(2)小规模纳税人可全额到税务机关代开3%增值税专用发票,或者全额自开增值税普通发票.

按差额缴纳税款的建筑工程包括哪些?

建筑工程款税率怎么计算?

一、工程款税率是多少

1、营业税:按工程结算款计算缴纳营业税,税率3%.

2、个人所得税:按工程结算款计算缴纳个人所得税,税率1%

3、城建税:按营业税计算缴纳城建税,城建税税率:纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、镇的,税率为1%.

4、教育费附加:按营业税计算缴纳,税率3%.

5、印花税:按建筑安装工程承包合同金额的0.3‰计算缴纳

二、如何计算工程款税率

1、营业税税额=应纳税营业额(100万元)×适用税率(3%)=3万元;

2、城市建设维护税=营业税税额(3万元)×适用税率(市区7%、县镇5%、乡村1%)=2100元(按市区考虑);

3、教育费附加=营业税税额(3万元)×适用税率(3%)=900元;

4、地方教育费附加=营业税税额(3万元)×适用税率(2%)=600元.

那么:税金总额=30000元+2100元+900元+600元=3.36万元.

也就是以不含税造价为基础计算的税率=3.36万元/100万元*100%=3.36%.与官方给出的计算结果:3.48%(市区)不一致,相差0.12%.

相差的这0.12%的计算以不含税100万元为例,

按费率计算,税金为不含税价*取费费率=100*3.48%=3.48万元,含税合价为103.48万元

实际费率税金=含税价*实际费率=103.48*3.36%=3.4769万元,差了31元.但这一百万差的31此税金属于价内税,所谓价内税就是价格里已经包含了税收了.

其公式为:税款=(不含税价格+税款)*税率,从公式上可以看出税款部分也要缴纳税金;假定税款为b,不含税价格为a,税率为c,则有式子:b=(a+b)*c;b=a*c+b*c;b-b*c=a*c;b(1-c)=a*c;b=a*c/(1-c).

以上就是小编对"按差额缴纳税款的建筑工程包括哪些"等相关问题的解答,如果是在营改增之前的话,按照建筑法的相关规定,建筑企业将承包的工程发包给其他的的单位实行差额缴纳营业税.但目前已经改为了缴纳增值税,所以是采用简易计税法.

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