虚开进项税额转出分录怎么做?

虚开进项税额转出分录怎么做?

借：应交税金—增值税检查调整

贷：应交税金—未交增值税

借：应交税金—未交增值税

贷：银行存款

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虚开进项税额转出要缴纳滞纳金吗?

国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕1240号)规定，根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔2000〕187号)规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款;如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

进项税额转出分录怎么做?

(1)转出该进项税额记入相应成本费用账户

借：主营业务成本

贷：应交税费---应交增值税(进项税额转出)

(2)在期末，需要把进项税额转出贷方余额转入“应交税费---应交增值税(未交增值税)

借：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)

(3)缴纳这部分税款

借：应交税费-应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

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