增值税税负的概念和如何确定税负

如何确定税负？

1、最可靠的来源，是想方设法从专管员口中套出来。 

2、其次是咨询给你们做审计的事务所 

3、如果套不到，可以拿网上搜到的税负表作为参考。

4、实务中有很多人用毛利率套算增值税税负，具体方法在下面有介绍。

税负率=毛利率×17%

增值税税负

增值税税负仅指一般纳税人.小规模纳税人已经统一定为按征收率缴增值税,所以,小规模的税负率就是征收率.

1、增值税税负率

一般纳税人的增值税税负率=应缴增值税÷不含税销售收入×100%

=(销项增值税-进项增值税)÷不含税销售收入×100%

2、毛利率

毛利率=(不含税销售收入-不含税销售成本)÷不含税销售收入×100%

3、增值税税负与毛利率的关系

(1)、实务中一些老会计的方法:税负率=毛利率×17%

推导如下:

由于:毛利率=(收入-成本)÷收入×100%

税负率=(销项-进项)÷收入

=(收入-成本)×17%÷收入

=(收入-成本)÷收入×17%

所以,可以由以上两式推得:税负率=毛利率×17%

说明:A、本公式的前提条件是"商业的全进全销"及进项当期全部认证抵扣.

B、老会计以此作为测试与衡量工业企业增值税税负,是不严谨的(可参考).

C、注意:增值税进项不等于(销售成本÷17%)!

(2)、一般性推导

增值税税负率

=当期应交增值税税款/当期增值税收入

=(销项税款-进项税款) ÷当期增值税收入

=(本期销项-本期进项-上期留抵+进项转出) ÷当期增值税收入

=[本期销售收入*17%-(本期存货增加*17%-杂项抵扣)-上期留抵+进项转出] ÷当期增值税收入

=[本期销售收入*17%-(销售成本-(期初库存-期末库存))*17%-(杂项抵扣+上期留抵-进项转出)] ÷当期增值税收入

=[(本期销售收入*17%-销售成本*17%+(期初库存-期末库存)*17%-(杂项抵扣+上期留抵-进项转出)] ÷当期增值税收入

=[(本期销售收入-销售成本)*17%+(期初库存-期末库存)*17%-(杂项抵扣+上期留抵-进项转出)] ÷当期增值税收入

=毛利率*17%+[(期初库存-期末库存)*17%-(杂项抵扣+上期留抵-进项转出)] ÷当期增值税收入