不动产折旧年限和残值如何确定

不动产折旧年限和残值如何确定

一.首先根据固定资产的折旧年限

(一)房屋、建筑物,为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

单位无偿赠与不动产如何纳税?

据相关税收政策,单位无偿赠与不动产行为,应进行营业税、土地增值税、企业所得税、印花税、契税相关处理.

双方均应当缴纳印花税.《印花税暂行条例》及其实施细则规定,在中华人民共和国境内书立产权转移书据的单位和个人都是印花税的纳税义务人,应当按照规定缴纳印花税.所说的产权转移书据,是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税.由此可见,对房产无偿赠与行为,双方均应当缴纳印花税.产权转移书据由立据人贴花,如未贴或者少贴印花,书据的持有人应负责补贴印花.所立书据以合同方式签订的,应由持有书据的各方分别按全额贴花.其计税依据应按照市场价格计算金额,适用税率为万分之五.

接受赠与方应缴纳契税.《契税暂行条例》规定,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当按规定缴纳契税.所称转移土地、房屋权属包括房屋赠与.所以,对接受赠与的房产应当以市场价格按4%计算缴纳契税.

赠与方的无偿赠与支出不允许税前扣除.《企业所得税法》规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:依法登记,具有法人资格;以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的;全部资产及其增值为该法人所有;收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;不经营与其设立目的无关的业务;有健全的财务会计制度;捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件.对除此以外的捐赠支出不得扣除.所以,对省烟草公司直接对该烟草公司无偿捐赠不动产而发生的资产损失,属于直接捐赠支出,不允许税前扣除.

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